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二、多項選擇題
21.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,一般納稅人購進貨物發(fā)生的下列情形中,不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的有()。(2013年)
A.將購進的貨物分配給股東
B.將購進的貨物用于修繕廠房
C.將購進的貨物無償贈送給客戶
D.將購進的貨物用于集體福利
【答案】BD
【解析】選項BD:一般納稅人將購進的貨物用于非增值稅應稅項目、集體福利,不得從銷項稅額中抵扣進項稅額;選項AC:將購進的貨物分配給股東和贈送給其他單位和個人,應視同銷售征收銷項稅額,其對應的進項稅額準予抵扣。
22.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定,下列消費品種,實行從量定額與從價定率相結(jié)合的復合計征辦法征收消費稅的有()。(2013年)
A.卷煙
B.成品油
C.白酒
D.小汽車
【答案】AC
【解析】選項AC:卷煙和白酒實行從量定額和從價定律相結(jié)合的復合計征辦法征收消費稅;選項B:成品油實行從量定額的辦法計征消費稅;選項D:小汽車實行從價定律辦法計征消費稅。
23.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定,關(guān)于消費稅納稅義務發(fā)生時間的下列表述中,正確的有()。(2013年)
A.納稅人采取預收貨款結(jié)算方式銷售應稅消費品的,為收到預收款的當天
B.納稅人自產(chǎn)自用應稅消費品的,為移送使用的當天
C.納稅人委托加工應稅消費品的,為納稅人提貨的當天、
D.納稅人進口應稅消費品的,為報關(guān)進口的當天
【答案】BCD
【解析】選項A:采取預收貨款結(jié)算方式的,為發(fā)出應稅消費品的當天。
24.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定,下列金融業(yè)務中,以余額為營業(yè)額計征營業(yè)稅的有()(2012年)
A.一般貨款業(yè)務
B.融資租賃業(yè)務
C.債券買賣業(yè)務
D.外匯買賣業(yè)務
【答案】BCD
【解析】(1)選項A:貸款業(yè)務的營業(yè)額為貸款利息收入“全額”(包括各種加息、罰息等);(2)選項B:融資租賃業(yè)務以其向承租者收取的全部價款和價外費用(包括殘值)減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的“余額”為營業(yè)額;(3)選項CD:外匯、有價證券、期貨(不包括貨物期貨)等金融商品買賣業(yè)務,以賣出價減去買人價后的“余額”為營業(yè)額。
25.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定,下列業(yè)務中,應按“服務業(yè)——租賃業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅的有()。(2012年)
A.美術(shù)館出租展覽場地
B.房地產(chǎn)公司出租土地使用權(quán)
C.俱樂部出租體育比賽場地
D.交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)
【答案】ABCD
【解析】(1)選項A:出租文化場所屬于“服務業(yè)——租賃業(yè)”稅目的征稅范圍;(2)選項B:房地產(chǎn)公司出租土地使用權(quán),屬于“服務業(yè)——租賃業(yè)”稅目的征稅范圍;(3)選項C:以租賃方式為體育比賽提供場所的業(yè)務,屬于“服務業(yè)——租賃業(yè)”稅目的征稅范圍;(4)選項D:交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)行為,應按“服務業(yè)——租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
26.關(guān)于營業(yè)稅納稅地點的下列表述中,正確的有()。(2012年)
A.建筑公司提供建筑業(yè)勞務,向應稅勞務發(fā)生地主管稅務機關(guān)申報納稅
B.食品公司轉(zhuǎn)讓商標權(quán),向公司所在地主管稅務機關(guān)申報納稅
C.保險公司出租寫字樓,向公司所在地主管稅務機關(guān)申報納稅
D.建材公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),向土地所在地主管稅務機關(guān)申報納稅
【答案】ABD
【解析】(1)選項A:納稅人提供應稅勞務應當向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關(guān)申報納稅;但是,納稅人提供的建筑業(yè)勞務應當向應稅勞務發(fā)生地的主管稅務機關(guān)申報納稅;(2)選項B:納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)(不包括土
地使用權(quán)),應當向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關(guān)申報納稅;(3)選項C:納稅人銷售、出租不動產(chǎn),應當向不動產(chǎn)所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅;(4)選項D:納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán),應當向土地所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅。
27.某房地產(chǎn)公司2010年9月銷售5套商品房,取得售房款750萬元、手續(xù)費1萬元、違約金2萬元、賠償金5萬元、延期付款利息3萬元。該公司當月在計算繳納營業(yè)稅時應確認為價外費用的有()。(2011年)
A.手續(xù)費1萬元
B.違約釜2萬元
C.賠償金5萬元
D.延期付款利息3萬元
【答案】ABCD
【解析】營業(yè)稅的價外費用,包括收取的手續(xù)費(選項A)、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金(選項B)、滯納金、延期付款利息(選項D)、賠償金(選項C)、代收款項、代墊款項、罰息以及其他各種性質(zhì)的價外收費。
28.關(guān)于金融業(yè)營業(yè)稅計稅營業(yè)額的下列表述中,正確的有()。(2011年)
A.貸款業(yè)務的營業(yè)額為貸款利息收入
B.金融經(jīng)紀業(yè)務的營業(yè)額為手續(xù)費全部收入
C.融資租賃業(yè)務的營業(yè)額為向承租方收取的全部價款和價外費用
D.金融商品買賣業(yè)務的營業(yè)額為賣出價減去買入價后的余額
【答案】ABD
【解析】融資租賃業(yè)務以其向承租者收取的全部價款和價外費用(包括殘值)減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額為營業(yè)額。
29.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,應視同發(fā)生應稅行為征收營業(yè)稅的有()。(2010年)
A.個人將不動產(chǎn)無償贈送單位
B.單位將土地使用權(quán)無償贈送個人
C.單位自建自用房屋的行為
D.單位自建房屋銷售的自建行為
【答案】ABD
【解析】(1)選項AB:單位或者個人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人,視同發(fā)生應稅行為;(2)選項C:納稅人自建自用房屋的行為不納稅;(3)選項D:單位將自建的房屋對外銷售,其自建行為應按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅,其銷售行為按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅。
30.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定,下列項目中,免征營業(yè)稅的有()。(2010年)
A.醫(yī)院提供的醫(yī)療服務
B.幼兒園提供的育養(yǎng)服務
C.學生勤工儉學提供的勞務
D.殘疾人員提供的勞務
【答案】ABCD
【解析】四個選項均屬于營業(yè)稅的免稅項目。
31.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于營業(yè)稅納稅地點的表述中,正確的有()。(2010年)A.納稅人提供建筑業(yè)勞務,應當向應稅勞務發(fā)生地的主管稅務機關(guān)申報納稅
B.納稅人出租土地使用權(quán),應當向土地所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅
C.納稅人提供旅游服務,應當向位稅勞務發(fā)生地的主管稅務機關(guān)申報納稅
D.納稅人提供金融服務,應當向其機構(gòu)所在地或居住地的主管稅務機關(guān)申報納稅
【答案】ABD
【解析】選項ACD:納稅人提供應稅勞務應當向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關(guān)申報納稅。但是,納稅人提供的建筑業(yè)勞務以及國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他應稅勞務,應當向應稅勞務發(fā)生地的主管稅務機關(guān)申報納稅。
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