參考答案及解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)AD: 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅;選項(xiàng)B:非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　2.

　　【答案】D

　　【解析】銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。

　　3.

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%在企業(yè)所得稅前扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。發(fā)生額的60%=30×60%=18(萬(wàn)元)>銷售(營(yíng)業(yè))收入×5‰=(3000+2)×5‰=15.01(萬(wàn)元)，當(dāng)年準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為15.01萬(wàn)元。

　　4.

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)繳納的增值稅屬于價(jià)外稅，不能在企業(yè)所得稅前扣除。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)的部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=(4000+1000)×15%=750(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額為900萬(wàn)元，當(dāng)年準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為750萬(wàn)元。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。

　　7.

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)BCD屬于減半征收企業(yè)所得稅的項(xiàng)目。

　　8.

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。該企業(yè)2012年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(2000-100)×25%=475(萬(wàn)元)。

　　9.

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　10.

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

　　11.

　　【答案】B

　　【解析】不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以不動(dòng)產(chǎn)坐落地為所得來(lái)源地;利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利的企業(yè)機(jī)構(gòu)、組織所在地作為所得來(lái)源地;特許權(quán)使用費(fèi)所得，以特許權(quán)的使用地作為所得來(lái)源地。

　　12.

　　【答案】B

　　【解析】對(duì)商品營(yíng)銷活動(dòng)中，企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷成績(jī)突出的“雇員”以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過(guò)免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)(包括實(shí)物、有價(jià)證券等)，應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用的全額并入營(yíng)銷人員當(dāng)期的工資、薪金所得，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

　　13.

　　【答案】B

　　【解析】李某取得全年一次性獎(jiǎng)金適用的稅率和速算扣除數(shù)：12000÷12=1000(元)，適用的稅率為3%，速算扣除數(shù)為0。李某當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=12000×3%=360(元)。

　　14.

　　【答案】B

　　【解析】個(gè)人兼職取得的收入，應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。趙某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(2000-800)×20%=240(元)。

　　15.

　　【答案】C

　　【解析】同一作品先在報(bào)刊上連載、然后再出版，或者先出版、再在報(bào)刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅，即連載作為一次，出版作為另一次。該作家當(dāng)年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=5000×(1-20%)×20%×(1-30%)=560(元)。

　　16.

　　【答案】D

　　【解析】周某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=30000×(1-20%)×20%=4800(元)。

　　17.

　　【答案】B

　　【解析】張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(3000-200-800-800)×10%=120(元)。

　　18.

　　【答案】B

　　【解析】對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個(gè)人所得稅。

　　19.

　　【答案】C

　　【解析】個(gè)人因參加企業(yè)的有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)而取得的贈(zèng)品所得，應(yīng)按照偶然所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　20.

　　【答案】C

　　【解析】一般情況下，納稅人應(yīng)在取得應(yīng)納稅所得的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)個(gè)人所得并繳納稅款。

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