材料題根據(jù)下面資料，回答54-57題：

　　某手機(jī)生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，2016年10月生產(chǎn)銷售A型手機(jī)，出廠不含增值稅單價為2800元/臺，具體購銷情況如下：

　　(1)向某商場銷售1000臺A型手機(jī)，支付運(yùn)雜費(fèi)4500元，收到一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)3000元;由于商場采購量大，該企業(yè)給予其10%的折扣，并將銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄內(nèi)分別注明：

　　(2)銷售本企業(yè)2005年購進(jìn)的自用生產(chǎn)設(shè)備一臺，取得含增值稅收入120000元;

　　(3)銷售手機(jī)發(fā)出包裝物收取押金20000元，另沒收逾期未退還的包裝物押金17550元;

　　(4)購進(jìn)手機(jī)零配件取得增值稅專用發(fā)票上注明金額120000元，增值稅稅額20400元：

　　(5)從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)原材料，支付價稅合計金額90000元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票;

　　(6)從消費(fèi)者個人手中收購廢舊手機(jī)，支付收購金額30000元。

　　已知：手機(jī)適用的增值稅稅率為17%，交通運(yùn)輸服務(wù)適用的稅率為11%，納稅人取得的增值稅專用發(fā)票均已通過認(rèn)證并允許在當(dāng)月抵扣，2016年9月留抵的增值稅稅額為3000元。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　54[不定項選擇題] 針對業(yè)務(wù)(1)，下列處理正確的是( )。

　　A.該企業(yè)就業(yè)務(wù)(1)應(yīng)計算的增值稅銷項稅額=2800×1000×17%=476000(元)

　　B.該企業(yè)就業(yè)務(wù)(1)應(yīng)計算的增值稅銷項稅額=2800×1000×(1-10%)×17%=428400(元)

　　C.該企業(yè)支付銷貨運(yùn)雜費(fèi)可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅額=4500×11%=495(元)

　　D.該企業(yè)支付銷貨運(yùn)雜費(fèi)可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅額=3000×11%=330(元)

　　參考答案：B,D

　　參考解析：(1)選項AB：納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄上分別注明，可以按折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。(2)選項CD：納稅人支付銷貨運(yùn)費(fèi)，應(yīng)按從運(yùn)輸服務(wù)提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項稅額。

　　55[不定項選擇題] 有關(guān)業(yè)務(wù)(2)該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅，下列計算正確的是( )。

　　A.該企業(yè)就業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的增值稅=120000÷(1+17%)×17%=17435.9(元)

　　B.該企業(yè)就業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的增值稅=120000÷(1+4%)×4%÷2=2307.69(元)

　　C.該企業(yè)就業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的增值稅=120000÷(1+3%)×3%=3495.15(元)

　　D.該企業(yè)就業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的增值稅=120000÷(1+3%)×2%=2330.1(元)

　　參考答案：D

　　參考解析：增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，依照簡易辦法按3%征收率減按2%征收增值稅。

　　56[不定項選擇題] 有關(guān)業(yè)務(wù)(3)該企業(yè)應(yīng)計算的銷項稅額，下列處理正確的是( )。

　　A.該企業(yè)就業(yè)務(wù)(3)應(yīng)計算的銷項稅額=(20000+17550)×17%=6383.5(元)

　　B.該企業(yè)就業(yè)務(wù)(3)應(yīng)計算的銷項稅額=(20000+17550)÷(1+17%)×17%=5455.98(元)

　　C.該企業(yè)就業(yè)務(wù)(3)應(yīng)計算的銷項稅額=20000÷(1+17%)×17%=2905.98(元)

　　D.該企業(yè)就業(yè)務(wù)(3)應(yīng)計算的銷項稅額=17550÷(1+17%)× 17%=2550(元)

　　參考答案：D

　　參考解析：(1)包裝物押金是含增值稅收入，在并入銷售額征稅時，需要先將該押金換算為不含稅收入，再計算應(yīng)納增值稅款，排除選項A;(2)納稅人為銷售非酒類產(chǎn)品而出租、出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算，且時間在1年以內(nèi)又未過期的，不并入銷售額征稅，即在本題中，當(dāng)期收取的手機(jī)包裝物押金20000元不需要并人銷售額征稅，排除選項BC;(3)因逾期未收回而不再退還的非酒類產(chǎn)品包裝物押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計算增值稅稅款，選項D正確。

　　57[不定項選擇題] 有關(guān)該企業(yè)2016年10月可以抵扣的進(jìn)項稅額，下列計算正確的是( )。

　　A.4500×11%+20400+90000÷(1+3%)×3%

　　B.3000 × 11%+20400+90000÷(1+3%)×3%+3000

　　C.4500 × 11%+20400+90000÷(1+3%)× 3%+30000÷(1+17%)×17%

　　D.3000×11%+20400+90000÷(1+3%)× 3%+30000÷(1+17%)×17%+3000

　　參考答案：B

　　參考解析：(1)2016年9月留抵的增值稅稅額3000元，在2016年10月可以繼續(xù)抵扣，排除選項AC;(2)從消費(fèi)者個人手中收購手機(jī)，無法取得增值稅專用發(fā)票，不能抵扣進(jìn)項稅額，排除選項CD。

　　材料題根據(jù)下面資料，回答58-61題：

　　甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事汽車貿(mào)易及維修業(yè)務(wù)，2013年10月有關(guān)經(jīng)營情況如下：

　　(1)進(jìn)口一批越野車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格360萬元，繳納關(guān)稅90萬元，支付通關(guān)、商檢費(fèi)用2.5萬元。

　　(2)銷售小轎車取得含增值稅價款351萬元，另收取提車價款14.04萬元。

　　(3)維修汽車取得含增值稅維修費(fèi)21.06萬元，其中工時費(fèi)9.36萬元、材料費(fèi)11.7萬元。

　　已知：越野車的消費(fèi)稅稅率為25%，增值稅稅率為17%。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　58[不定項選擇題] 甲公司進(jìn)口越野車應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計算中，正確的是( )。

　　A.(360+90+2.5)÷(1—25%)×25%=150.83(萬元)

　　B.(360+2.5)×25%=90。625(萬元)

　　C.(360+90)÷(1-25%)×25%=150(萬元)

　　D.(360+90+2.5)×25%=113.125(萬元)

　　參考答案：C

　　參考解析：納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算應(yīng)納消費(fèi)稅，組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率);組成計稅價格中不包括進(jìn)口時支付的通關(guān)、商檢費(fèi)用。因此，甲公司進(jìn)口越野車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(360+90)÷(1-25%)× 25%=150(萬元)。

　　59[不定項選擇題] 甲公司進(jìn)口越野車應(yīng)按照組成計稅價格和規(guī)定稅率計算增值稅，下列各項中，應(yīng)計入組成計稅價格的是( )。

　　A.關(guān)稅完稅價格

　　B.通關(guān)、商檢費(fèi)用

　　C.消費(fèi)稅

　　D.關(guān)稅

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析：納稅人進(jìn)口的貨物屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的，增值稅的組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費(fèi)稅;組成計稅價格中同樣不包括通關(guān)、商檢費(fèi)用。

　　60[不定項選擇題] 甲公司銷售小轎車增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是( )。

　　A.[351÷(1+17%)+14.04]×17%=53.3868(萬元)

　　B.[351+14.04÷(1+17%)]×17%=61.71(萬元)

　　C.(351+14.04)×17%=62.0568(萬元)

　　D.(351+14.04)÷(1+17%)×17%=53.04(萬元)

　　參考答案：D

　　參考解析：(1)題目明確交待351萬元為含增值稅價款，應(yīng)當(dāng)作價稅分離處理，排除選項BC;(2)提車價款14.04萬元屬于價外費(fèi)用，亦應(yīng)作價稅分離處理，排除選項A。

　　61[不定項選擇題] 甲公司維修汽車增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是( )。

　　A.21.06÷(1+17%)× 17%=3.06(萬元)

　　B.(21.06-9.36)×17%=1.989(萬元)

　　C.(21.06-11.7)×17%=1.5912(萬元)

　　D.21.06×17%=3.5802(萬元)

　　參考答案：A

　　參考解析：加工、修理修配勞務(wù)屬于增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)，甲公司應(yīng)就維修汽車取得的全部收入(包括工時費(fèi)和材料費(fèi))依法計算增值稅的銷項稅額;由于維修費(fèi)21.06萬元是含增值稅金額，應(yīng)當(dāng)價稅分離后計算。

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