四、不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案，每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。)

　　材料題根據(jù)下面資料，回答50-53題：

　　甲企業(yè)為中國境內(nèi)居民企業(yè)，主要生產(chǎn)銷售液晶電視機。2016年部分財務(wù)資料如下：

　　(1)銷售液晶電視機取得不含稅收入8600萬元，與之配比的銷售成本5660萬元;

　　(2)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入700萬元，直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費用100萬元;

　　(3)出租機器設(shè)備取得不含稅租金收入200萬元：

　　(4)接受原材料捐贈取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬元、增值稅稅額8.5萬元;

　　(5)取得國債利息收入30萬元，取得未上市居民企業(yè)股息收入20萬元;

　　(6)期間費用共計2580萬元，不涉及技術(shù)轉(zhuǎn)讓費用，其中管理費用850萬元，包括業(yè)務(wù)招待費90萬元、新技術(shù)研究開發(fā)費用320萬元;

　　(7)已計入成本、費用中的實發(fā)工資540萬元，撥繳的工會經(jīng)費15萬元、實際發(fā)生的職工福利費82萬元、職工教育經(jīng)費18萬元。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題：

　　50[不定項選擇題] 有關(guān)甲企業(yè)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額，下列計算正確的是( )。

　　A.700萬元

　　B.700×50%=350(萬元)

　　C.500+(700-500)×50%=600(萬元)

　　D.500+(700-100-500)×50%=550(萬元)

　　參考答案：D

　　參考解析：(1)一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;本題甲企業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得(700-100)已經(jīng)超過500萬元，先調(diào)減500萬元。(2)超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅;本題甲企業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得中超過500萬元的部分為100萬元.應(yīng)減半征收，再調(diào)減50萬元。

　　51[不定項選擇題] 甲企業(yè)取得的下列各項收入中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的是( )。

　　A.轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得的收入

　　B.接受原材料捐贈取得的收入

　　C.國債利息收入

　　D.從非上市居民企業(yè)取得的股息收入

　　參考答案：C,D

　　參考解析：(1)選項A：屬于“增值稅”(而非企業(yè)所得稅)免稅收入;(2)選項B：屬于企業(yè)所得稅接受捐贈收入;(3)選項C：國債利息免征企業(yè)所得稅;(4)選項D：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅，但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

　　52[不定項選擇題] 有關(guān)甲企業(yè)2016年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費、新技術(shù)研究開發(fā)費用對企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的影響，下列說法正確的是( )。

　　A.業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額44萬元

　　B.業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額46萬元

　　C.新技術(shù)研究開發(fā)費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額160萬元

　　D.新技術(shù)研究開發(fā)費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額320萬元

　　參考答案：B

　　參考解析：(1)甲企業(yè)并非從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，其銷售(營業(yè))收入不包括營業(yè)外收入(如接受原材料捐贈收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得)和投資收益(如國債利息收入、從非上市居民企業(yè)分回的股息收入)，因此，甲企業(yè)2016年銷售(營業(yè))收入=8600+200=8800(萬元);

　　(2)業(yè)務(wù) 招待費：銷售(營業(yè))收入的5‰=8800 x5‰=44(萬元)，實際發(fā)生額的60%=90×60%=54(萬元)，稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費為44萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=90—44=46(萬元);(3)新技術(shù)研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除，應(yīng)調(diào)“減”應(yīng)納稅所得額=320×50%=160(萬元)。

　　53[不定項選擇題] 有關(guān)甲企業(yè)支出的工資、工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費的企業(yè)所得稅處理，下列說法正確的是( )。

　　A.甲企業(yè)已計人成本、費用中的實發(fā)工資無需納稅調(diào)整

　　B.甲企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額4.2萬元

　　C.甲企業(yè)發(fā)生的職工福利費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額6.4萬元

　　D.甲企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額4.5萬元

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：(1)企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除;(2)稅法規(guī)定的撥繳工會經(jīng)費扣除限額=540×2%=10.8(萬元)，實際撥繳額超過限額，應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=15-10.8=4.2(萬元);(3)稅法規(guī)定的職工福利費扣除限額=540×14%=75.6(萬元)，實際發(fā)生額超過限額，應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=82-75.6=6.4(萬元);(4)稅法規(guī)定的職工教育經(jīng)費扣除限額=540× 2.5%=13.5(萬元)，實際發(fā)生額超過限額，應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=18-13.5=4.5(萬元)。

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