材料題根據(jù)下面資料，回答58-61題：

　　甲百貨商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2016年11月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　　(1)以一批金銀首飾抵償欠付丙企業(yè)貨款價(jià)稅合計(jì)11.7萬(wàn)元，并向丙企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票。甲百貨商場(chǎng)該批金銀首飾的成本為8萬(wàn)元;若按同類商品的平均價(jià)格計(jì)算，該批首飾的不含稅價(jià)格為10萬(wàn)元;若按同類商品最高銷售價(jià)格計(jì)算，該批首飾的不含稅價(jià)格為11萬(wàn)元。

　　(2)零售金銀首飾取得含增值稅銷售額10.53萬(wàn)元，其中包括以舊換新首飾的含增值稅銷售額5.85萬(wàn)元。在以舊換新業(yè)務(wù)中，舊首飾作價(jià)的含增值稅金額為3.51萬(wàn)元，甲百貨商場(chǎng)實(shí)際收取的含增值稅金額為2.34萬(wàn)元。

　　(3)銷售食用植物油取得含增值稅銷售額22.6萬(wàn)元，銷售家用電器取得含增值稅銷售額58.5萬(wàn)元。

　　(4)從增值稅一般納稅人乙企業(yè)處購(gòu)入電視機(jī)一批，不含增值稅銷售額為70萬(wàn)元，采用托收承付方式結(jié)算;乙企業(yè)已將貨物發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，但尚未向甲百貨商場(chǎng)開具增值稅專用發(fā)票。

　　(5)購(gòu)進(jìn)一輛小汽車供辦公室人員公差使用，取得普通發(fā)票，支付的全部金額為23.4萬(wàn)元。

　　(6)采購(gòu)一批羊絨衫，取得增值稅專用發(fā)票并于當(dāng)月認(rèn)證，注明增值稅稅額為35萬(wàn)元，但在采購(gòu)?fù)局�，該批羊絨衫因管理不善被盜40%。

　　已知：金銀首飾的增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為5%;家用電器的增值稅稅率為17%，取得的增值稅扣稅憑證均于當(dāng)月認(rèn)證通過。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　58[不定項(xiàng)選擇題] 有關(guān)甲百貨商場(chǎng)以金銀首飾抵償欠款的稅務(wù)處理，下列計(jì)算正確的是( )。

　　A.甲百貨商場(chǎng)就該業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額=10×17%=1.7(萬(wàn)元)

　　B.甲百貨商場(chǎng)就該業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額=11×17%=1.87(萬(wàn)元)

　　C.甲百貨商場(chǎng)就該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=10×5%=0.5(萬(wàn)元)

　　D.甲百貨商場(chǎng)就該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=11×5%=0.55(萬(wàn)元)

　　參考答案：A,D

　　參考解析：(1)選項(xiàng)AB：以貨物抵償債務(wù)，應(yīng)按“平均銷售價(jià)格”計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額;(2)選項(xiàng)CD：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

　　59[不定項(xiàng)選擇題] 有關(guān)甲百貨商場(chǎng)零售金銀首飾的稅務(wù)處理，下列計(jì)算正確的是( )。

　　A.甲百貨商場(chǎng)就該業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額=10.53÷(1+17%)×17%=1.53(萬(wàn)元)

　　B.甲百貨商場(chǎng)就該業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額=(10.53-5.85)÷(1+17%)×17%+2.34÷(1+17%)×17%=1.02(萬(wàn)元)

　　C.甲百貨商場(chǎng)就該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=10.53÷(1+17%)×5%=0.45(萬(wàn)元)

　　D.甲百貨商場(chǎng)就該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(10.53-5.85)÷(1+17%)×5%+2.34÷(1+17%)×5%=0.3(萬(wàn)元)

　　參考答案：B,D

　　參考解析：(1)選項(xiàng)AB：對(duì)金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，應(yīng)按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅;(2)選項(xiàng)CD：納稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。

　　60[不定項(xiàng)選擇題] 有關(guān)甲百貨商場(chǎng)銷售食用植物油和家用電器的稅務(wù)處理，下列計(jì)算正確的是( )。

　　A.甲百貨商場(chǎng)就該業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額=(22.6+58.5)÷(1+17%)×17%=11.78(萬(wàn)元)

　　B.甲百貨商場(chǎng)就該業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額=(22.6+58.5)÷(1+13%)×13%=9.33(萬(wàn)元)

　　C.甲百貨商場(chǎng)就該業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額=22.6÷(1+17%)×17%+58.5÷(1+13%)×13%=10.01(萬(wàn)元)

　　D.甲百貨商場(chǎng)就該業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額=22.6÷(1+13%)×l3%+58.5÷(1+17%)×17%=11.1(萬(wàn)元)

　　參考答案：D

　　參考解析：按13%低稅率計(jì)征增值稅的貨物有：(1)糧食、食用植物油;(2)自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;(3)圖書、報(bào)紙、雜志;(4)飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜;(5)農(nóng)產(chǎn)品;(6)音像制品;(7)電子出版物;(8)二甲醚;(9)食用鹽。

　　61[不定項(xiàng)選擇題] 有關(guān)甲百貨商場(chǎng)2016年11月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，下列計(jì)算正確的是( )。

　　A.甲百貨商場(chǎng)2016年11月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=70×17%+23.4÷(1+17%)×17%+35

　　B.甲百貨商場(chǎng)2016年11月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=23.4÷(1+17%)×17%+35

　　C.甲百貨商場(chǎng)2016年11月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=23.4÷(1+17%)×17%+35×(1—40%)

　　D.甲百貨商場(chǎng)2016年11月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=35×(1—40%)

　　參考答案：D

　　參考解析：(1)甲百貨商場(chǎng)尚未取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，不得就業(yè)務(wù)(4)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，排除選項(xiàng)A;(2)雖然自2013年8月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車、摩托車、游艇自用，可以抵扣購(gòu)進(jìn)時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，但仍然需要取得增值稅專用發(fā)票(稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)，取得普通發(fā)票的仍不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，排除選項(xiàng)BE;(3)非正常損失(因管理不善)的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，選項(xiàng)D正確。

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