| 第 1 頁：?jiǎn)芜x題 |
| 第 4 頁：多選題 |
| 第 6 頁：判斷題 |
| 第 7 頁：不定項(xiàng)選擇題 |
四、不定項(xiàng)選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案，每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)
材料題根據(jù)下面資料，回答50-53題：
甲化妝品公司(簡(jiǎn)稱甲公司)為增值稅一般納稅人，2016年11月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
(1)委托乙公司(增值稅一般納稅人)加工高檔香水精5噸，甲公司提供的自產(chǎn)原材料不含稅價(jià)格為40萬元，乙公司收取不含稅加工費(fèi)8萬元并開具增值稅專用發(fā)票。乙公司加工完畢后，甲公司委托丙運(yùn)輸公司將高檔香水精運(yùn)回甲公司，取得增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)輸費(fèi)2萬元。乙公司沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格。
(2)外購生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，從供貨方取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額為3萬元，貨款已付并投人生產(chǎn)使用。
(3)領(lǐng)用委托乙公司加工收回的高檔香水精2噸，用于生產(chǎn)普通洗發(fā)水，生產(chǎn)的洗發(fā)水于當(dāng)月全部銷售，取得不含稅銷售額110萬元，支付不含稅運(yùn)費(fèi)8萬元，并取得增值稅專用發(fā)票。
(4)領(lǐng)用委托乙公司加工收回的高檔香水精3噸，用于生產(chǎn)高檔化妝品，生產(chǎn)的高檔化妝品于當(dāng)月銷售80%，取得含稅收入550萬元，另收取包裝費(fèi)20萬元。已知：甲公司月初有上期留抵的增值稅22萬元;取得的增值稅專用發(fā)票于當(dāng)月通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報(bào)抵扣;高檔化妝品適用消費(fèi)稅稅率為l5%，交通運(yùn)輸服務(wù)適用的增值稅稅率為11%。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
50[不定項(xiàng)選擇題] 有關(guān)乙公司受托加工高檔香水精應(yīng)當(dāng)代收代繳的消費(fèi)稅稅額，下列計(jì)算列式中，正確的是( )。
A.(40+8+2)×15%
B.(40+8+2)÷(1-15%)×15%
C.(40+8)×15%
D.(40+8)÷(1-15%)×15%
參考答案：D
參考解析：(I)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅(本題受托方乙公司無同類消費(fèi)品)，沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。(2)高檔化妝品從價(jià)定率征收消費(fèi)稅，委托加工環(huán)節(jié)的組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1一消費(fèi)稅稅率)。
51[不定項(xiàng)選擇題] 乙公司受托加工高檔香水精應(yīng)當(dāng)計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額為( )萬元。
A.0
B.1.36
C.20.57
D.21.93
參考答案：B
參考解析：乙公司提供的是加工勞務(wù)，就其收取的不含稅加工費(fèi)繳納增值稅，因此，乙公司受托加工高檔香水精應(yīng)當(dāng)計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額=8×17%=1.36(萬元)。
52[不定項(xiàng)選擇題] 有關(guān)甲公司本月增值稅的計(jì)算，下列計(jì)算列式中，正確的是( )。
A.可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1.36+(2+8)×11%+3+3
B.可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=22+1.36+(2+8)×11%+3
C.應(yīng)當(dāng)計(jì)算的銷項(xiàng)稅額=110×17%+(550+20)÷(1+17%)× 17%
D.應(yīng)當(dāng)計(jì)算的銷項(xiàng)稅額=110×17%+550÷(1+17%)× 17%
參考答案：B,C
參考解析：(1)選項(xiàng)AB：上期留抵的增值稅可以在本期繼續(xù)抵扣;在本題中，甲公司月初22萬元的留抵稅額應(yīng)當(dāng)考慮進(jìn)來。(2)選項(xiàng)CD：含稅收入550萬元應(yīng)當(dāng)進(jìn)行價(jià)稅分離后，計(jì)算銷項(xiàng)稅額;包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，也應(yīng)進(jìn)行價(jià)稅分離后，計(jì)算銷項(xiàng)稅額。
53[不定項(xiàng)選擇題] 有關(guān)甲公司本月銷售洗發(fā)水和高檔化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，下列說法正確的是( )。
A.銷售洗發(fā)水取得的不含稅銷售收入110萬元，應(yīng)全額列入本月消費(fèi)稅的計(jì)稅銷售額
B.銷售高檔化妝品取得的含稅銷售收入550萬元及其包裝費(fèi)20萬元，應(yīng)全額列入本月消費(fèi)稅的計(jì)稅銷售額
C.本月生產(chǎn)領(lǐng)用的5噸高檔香水精，在委托加工環(huán)節(jié)已納的消費(fèi)稅可以全部扣除
D.本月生產(chǎn)領(lǐng)用的5噸高檔香水精，在委托加工環(huán)節(jié)已納的消費(fèi)稅只有3/5可以扣除
參考答案：D
參考解析：(1)選項(xiàng)A：洗發(fā)水不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，銷售洗發(fā)水無需繳納消費(fèi)稅;(2)選項(xiàng)B：550萬元和20萬元均為含稅收入，應(yīng)價(jià)稅分離后以不含增值稅金額(而非全部金額)計(jì)入銷售額;(3)選項(xiàng)CD：委托加工收回的高檔香水精，用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品的(3噸)，其對(duì)應(yīng)的委托加工環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅稅款準(zhǔn)予從高檔化妝品消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除。因此，甲公司本月應(yīng)自行申報(bào)繳納的消費(fèi)稅=(550+20)÷(1+17%)× 15%一(40+8)÷(1—15%)× 15%×3/5=67.99(萬元)。
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