答案部分

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　為增強企業(yè)所得稅和個人所得稅的協(xié)調，避免重復征稅，企業(yè)所得稅法明確規(guī)定，按照《個人獨資企業(yè)法》、《合伙企業(yè)法》的規(guī)定成立的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，不是企業(yè)所得稅的納稅人。

　　【該題針對“企業(yè)所得稅的納稅人”知識點進行考核】

　　2、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定。

　　【該題針對“企業(yè)所得稅的征收范圍”知識點進行考核】

　　3、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　【該題針對“企業(yè)所得稅的稅率”知識點進行考核】

　　4、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是應納稅所得額，即指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。

　　【該題針對“企業(yè)所得稅收入總額的相關規(guī)定”知識點進行考核】

　　5、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入額。公允價值是指按照市場價格確定的價值。

　　【該題針對“企業(yè)所得稅收入總額的相關規(guī)定”知識點進行考核】

　　6、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。20×60%=12(萬元)，2000×5‰=10(萬元)，兩者相比擇其小者，即當年可在所得稅前列支的業(yè)務招待費金額為10萬元。

　　【該題針對“企業(yè)所得稅一般扣除項目”知識點進行考核】

　　7、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。該企業(yè)2013年可以扣除的廣告費和業(yè)務招待費=3000×15%=450(萬元)。

　　【該題針對“企業(yè)所得稅一般扣除項目”知識點進行考核】

　　8、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　2013年度應納稅所得=460-438-20=2萬元;應納稅額=2×25%=5000 (元) 。

　　【該題針對“企業(yè)所得稅的計算”知識點進行考核】

　　9、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　企業(yè)實際支付給關聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除。

　　企業(yè)接受關聯(lián)方債權性投資與其權益性投資比例為：(1)金融企業(yè)，為5:1;(2)其他企業(yè)，為2:1。

　　【該題針對“企業(yè)所得稅的特別納稅調整”知識點進行考核】

　　10、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　企業(yè)所得稅的征收辦法是按年計征，分月或分季預繳。

　　【該題針對“企業(yè)所得稅的征收管理”知識點進行考核】

　　11、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　家具的最低折舊年限為5年;小汽車的最低折舊年限為4年;火車的最低折舊年限為10年;電子設備的最低折舊年限為3年。

　　【該題針對“企業(yè)資產的稅收處理”知識點進行考核】

　　12、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　企業(yè)債務重組確認的應納稅所得額占該企業(yè)當年應納稅所得額50%以上，可以在5個納稅年度的期間內，均勻計入各年度的應納稅所得額。

　　【該題針對“企業(yè)所得稅特殊業(yè)務的稅務處理”知識點進行考核】

　　13、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)，就其取得的來源于中國境內的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。應納稅額=80×10%=8(萬元)。

　　【該題針對“企業(yè)所得稅的源泉扣繳”知識點進行考核】

　　14、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　選項A、B、C均要按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。

　　【該題針對“企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠”知識點進行考核】

　　15、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　選項A應繳納企業(yè)所得稅，選項CD是免稅收入。

　　【該題針對“企業(yè)所得稅不征稅收入”知識點進行考核】

　　16、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　【該題針對“企業(yè)所得稅的特殊扣除項目”知識點進行考核】

　　17、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　企業(yè)取得境外所得，已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中限額抵免，抵免限額為該項所得依照我國企業(yè)所得稅法規(guī)定計算的應納稅額;超過抵免限額的部分，可以在以后五個年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補。

　　【該題針對“企業(yè)取得境外所得計稅時的抵免”知識點進行考核】

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】

　　企業(yè)繳納的房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等，已經計入管理費用中扣除的，不再作為稅金單獨扣除。

　　【該題針對“企業(yè)所得稅一般扣除項目”知識點進行考核】

　　2、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】

　　權益性投資資產轉讓所得按照“被投資企業(yè)”所在地確定。

　　【該題針對“企業(yè)所得稅的征收范圍”知識點進行考核】

　　3、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】

　　選項B，企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免，不可以加計扣除;選項C，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。

　　【該題針對“企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠”知識點進行考核】

　　4、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】

　　企業(yè)發(fā)生的下列支出應作為長期待攤費用：已足額提取折舊的固定資產的改建支出;租入固定資產的改建支出;固定資產的大修理支出;其他應當作為長期待攤費用的支出。

　　【該題針對“企業(yè)資產的稅收處理”知識點進行考核】

　　5、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】

　　納稅人按照合同約定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費可以在稅前扣除。

　　【該題針對“企業(yè)所得稅的禁止扣除項目”知識點進行考核】

　　6、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】

　　根據(jù)規(guī)定，轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額。

　　【該題針對“非居民企業(yè)的應納稅所得額”知識點進行考核】

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