| 第 1 頁：單選題 |
| 第 4 頁：多選題 |
| 第 6 頁：判斷題 |
| 第 7 頁：簡答題 |
| 第 8 頁：綜合題 |
四、簡答題(本類題共3小題，每小題6分，共18分。凡要求計(jì)算的，必須列出計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求說明理由的，必須有相應(yīng)的文字闡述。)
56[簡答題]
甲居民企業(yè)(下稱“甲企業(yè)”)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2015年5月甲企業(yè)發(fā)生如下事項(xiàng)：
(1)取得國債利息收入50萬元，接受捐贈(zèng)收入300萬元。
(2)從其2014年1月投資的高新技術(shù)企業(yè)乙有限責(zé)任公司(下稱“乙公司”)取得稅后股息收入100萬元。
(3)轉(zhuǎn)讓其持有的丙公司的股權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入400萬元，該股權(quán)的投資成本為220萬元，占丙公司股權(quán)的比例為10%，丙公司股東留存收益為800萬元。
要求：
根據(jù)上述資料和企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，分別回答下列問題(答案中的金額單位用萬元表示)：
(1)甲企業(yè)取得國債利息收入和接受捐贈(zèng)收入是否應(yīng)繳納企業(yè)所得稅?分別簡要說明理由。
(2)甲企業(yè)取得乙公司的股息收入是否應(yīng)繳納企業(yè)所得稅?簡要說明理由。
(3)計(jì)算甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓丙公司股權(quán)的所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。
參考解析：(1)①甲企業(yè)取得的國債利息收入不繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)規(guī)定，國債利息收入屬于免稅收入;②接受捐贈(zèng)收入應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)規(guī)定，接受捐贈(zèng)收人屬于應(yīng)稅收入，應(yīng)按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 (2)甲企業(yè)取得乙公司的股息收入不繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，屬于免稅收入。
【解析】為了更好地體現(xiàn)稅收優(yōu)惠政策，保證企業(yè)投資充分享受到高新技術(shù)企業(yè)、小型微利企業(yè)和西部大開發(fā)政策等實(shí)行低稅率的稅收待遇，稅法明確規(guī)定，不要求納稅人補(bǔ)交稅率差。
(3)甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓丙公司股權(quán)的所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(400-220)×25%=45(萬元)。
【解析】轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。
57[簡答題]
A公司為支付購貨款，向B公司簽發(fā)100萬元的銀行承兌匯票一張，甲銀行已經(jīng)承兌。B公司取得匯票后，將其背書轉(zhuǎn)讓給C公司以支付購貨款，在背書時(shí)，B公司在匯票背面第一個(gè)背書欄內(nèi)簽章，但未記載“被背書人名稱”，直接將該匯票交付給C公司。C公司在被背書人欄內(nèi)記載自己的名稱后，將其背書轉(zhuǎn)讓給D公司，并在背書欄內(nèi)注明“工程驗(yàn)收合格后即付款”。后工程發(fā)生嚴(yán)重質(zhì)量問題。
在C公司與D公司發(fā)生工程糾紛期間，D公司將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給知情的E公司以支付廣告費(fèi)。匯票到期后，E公司在法定期限內(nèi)向甲銀行提示付款，甲銀行以出票人A公司銀行賬戶內(nèi)金額不足為由拒絕支付票款，E公司隧向C、D公司行使追索權(quán)。
要求：
根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問題：
(1)B公司向C公司背書時(shí)未記載“被背書人名稱”，該背書是否有效?并說明理由。
(2)D公司是否已經(jīng)取得票據(jù)權(quán)利?并說明理由。
(3)甲銀行拒絕付款的理由是否成立?說明理由。
(4)E公司在向C公司行使追索權(quán)時(shí)，C公司能否以其與D公司之間的工程糾紛為由進(jìn)行抗辯?并說明理由。
參考解析：(1)該背書有效。根據(jù)規(guī)定，背書人未記載被背書人名稱即將票據(jù)交付他人的，持票人在被背書人欄內(nèi)記載自己的名稱與背書人記載具有同等法律效力。 (2)D公司已經(jīng)取得票據(jù)權(quán)利。根據(jù)規(guī)定，背書時(shí)附有條件的，所附條件不具有匯票上的效力，背書有效，D公司已經(jīng)取得票據(jù)權(quán)利。
(3)甲銀行拒絕付款的理由不成立。根據(jù)規(guī)定，承兌人不得以其與出票人之間的資金關(guān)系來對(duì)抗持票人，拒絕支付匯票金額。
(4)C公司可以以其與D公司之間的工程糾紛為由進(jìn)行抗辯。根據(jù)規(guī)定，票據(jù)債務(wù)人不得以自己與持票人的前手之間的抗辯事由對(duì)抗持票人，但持票人明知存在抗辯事由而取得票據(jù)的除外。在本題中，由于E公司明知前手之間存在抗辯事由仍受讓票據(jù)，C公司可以以其與D公司之間的工程糾紛為由進(jìn)行抗辯。
58[簡答題]
本題根據(jù)2017年教材進(jìn)行了刪減。
甲公司為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)電動(dòng)工具，2013年6月，甲公司發(fā)生如下事項(xiàng)：
(1)6月3日，購入一批鋼材，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為80萬元，增值稅額13.6萬元。
(2)6月11日，處理一批下腳料，取得含稅銷售收入3.51萬元。
(3)6月23日，因管理不善，當(dāng)月購進(jìn)的鋼材部分被盜，不含稅價(jià)值12萬元。
已知：甲公司取得的增值稅專用發(fā)票已經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，甲公司適用的增值稅稅率為17%。
要求：
根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問題：
(1)甲公司當(dāng)期購入鋼材的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以全額扣除?并說明理由。
(2)甲公司銷售下腳料的銷項(xiàng)稅額是多少?
參考解析：(1)甲公司當(dāng)期購入鋼材的進(jìn)項(xiàng)稅額不能全額扣除。根據(jù)規(guī)定，當(dāng)月購進(jìn)的鋼材因管理不善被盜的部分，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)期購人鋼材可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=13.6-12×17%=11.56(萬元)。 (2)甲公司銷售下腳料的銷項(xiàng)稅額=3.51÷(1+17%)×17%=0.51(萬元)。
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