五、綜合題

　　1.某市紡織廠(外商投資企業(yè))有職工300人，2009年經(jīng)營情況如下：

　　(1)銷售貨物取得不含增值稅的銷售收入2300萬元，隨同產(chǎn)品銷售且單獨(dú)核算的包裝物5萬元(含稅價(jià));

　　(2)將自產(chǎn)紡織品作為福利發(fā)給職工，成本5萬元，無同類售價(jià);

　　(3)本年銷售成本1500萬元，購進(jìn)各種貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額260萬元;

　　(4)產(chǎn)品銷售費(fèi)用120萬元，管理費(fèi)用140萬元。

　　(成本利潤率為10%，企業(yè)所得稅稅率為25%)

　　要求：

　　(1)計(jì)算該紡織廠全年應(yīng)納的增值稅;

　　(2)計(jì)算該紡織廠全年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的計(jì)稅收入;

　　(3)計(jì)算該紡織廠全年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目合計(jì);

　　(4)計(jì)算該紡織廠全年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。

　　【正確答案】：(1)應(yīng)納增值稅

　　單獨(dú)核算的包裝物銷售收入是價(jià)外收入，應(yīng)并入銷售額征稅。

　　不含稅銷售額=5÷(1+17%)=4.27(萬元)

　　自產(chǎn)貨物用于集體福利或個人消費(fèi)，視同銷售。本題中沒有同類產(chǎn)品市價(jià)，需按組價(jià)計(jì)算。

　　組成計(jì)稅價(jià)格=5×(1+10%)=5.5(萬元)

　　銷項(xiàng)稅額=(2300+4.27+5.5)×17%

　　=2309.77×17%

　　=392.66(萬元)

　　進(jìn)項(xiàng)稅額=260(萬元)

　　應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

　　=392.66-260

　　=132.66(萬元)

　　(2)計(jì)算該紡織廠全年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的計(jì)稅收入

　　計(jì)稅收入=2300+4.27+5.5

　　=2309.77(萬元)

　　(3)計(jì)算該紡織廠全年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目合計(jì)：

　　銷售成本=1500+5(視同銷售)

　　=1505(萬元)

　　銷售費(fèi)用=120萬元

　　管理費(fèi)用=140萬元

　　該紡織廠全年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目合計(jì)=1505+120+140=1765(萬元)

　　(4)計(jì)算該紡織廠全年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額：

　　應(yīng)納稅所得額=2309.77-1765=544.77(萬元)

　　應(yīng)納企業(yè)所得稅額=544.77×25%=136.19(萬元)

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