【例題·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計算企業(yè)應納稅所得額時，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，有關費用支出不超過規(guī)定比例的準予扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。下列各項中，屬于該有關費用的是(　)。(應試指南312頁第7題)

　　A.工會經(jīng)費

　　B.社會保險費

　　C.職工福利費

　　D.職工教育經(jīng)費

　　『正確答案』D

　　『答案解析』根據(jù)規(guī)定，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　【例題·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列企業(yè)繳納的保險費用中準予在稅前扣除的有(　)。

　　A.企業(yè)財產(chǎn)保險費用

　　B.為高空作業(yè)人員支付的人身安全商業(yè)保險費用

　　C.為企業(yè)高管支付的人身安全商業(yè)保險費用

　　D.企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險支出

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』為企業(yè)高管支付的人身安全商業(yè)保險費用屬于其他商業(yè)保險，不得扣除。

　　【例題·單選題】某超市2013年實發(fā)工資總額為1000萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費支出29萬元;2014年實發(fā)工資總額1200萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費支出28萬元，根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該超市在計算2014年應納稅所得額時，準予扣除的職工教育經(jīng)費支出為(　)萬元。

　　A.25

　　B.28

　　C.30

　　D.32

　　『正確答案』C

　　『答案解析』2013年準予扣除的職工教育經(jīng)費限額=1000×2.5%=25(萬元)，2013年只能扣除25萬元，4萬元結轉到以后年度扣除;2014年準予扣除的職工教育經(jīng)費限額=1200×2.5%=30(萬元)，28萬元均準予扣除，13年尚未結轉的4萬元中可以在限額內扣除，因此2014年可以扣除的職工教育經(jīng)費支出=28+2=30(萬元)。

　　【例題·判斷題】軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工培訓費用在計算當年的企業(yè)所得稅應納稅所得額時，可以據(jù)實全額扣除。(　)(應試指南309頁第2題)

　　『正確答案』√

　　『答案解析』對于軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓費用，可以據(jù)實全額在企業(yè)所得稅前扣除。

　　【例題·單選題】甲公司是位于北京的技術先進型服務企業(yè)，2016年實發(fā)工資總額為1000萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費支出65萬元;2017年實發(fā)工資總額1200萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費支出120萬元，年度利潤總額250萬元，假設無其他納稅調整事項，根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該公司2017年應繳納的企業(yè)所得稅是(　)萬元。

　　A.37.5

　　B.41.1

　　C.68.5

　　D.95

　　『正確答案』B

　　『答案解析』符合條件的技術先進型服務企業(yè)實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。2016年度準予扣除的職工教育經(jīng)費=1000×8%=80萬元，實際支出65萬元，當年可以全部扣除。2017年度準予扣除的職工教育經(jīng)費=1200×8%=96萬元，實際支出120萬元，納稅調增120-96=24萬元，250+24=274萬元，應納稅額=274×15%=41.1萬元。

　　【例題·單選題】某制造企業(yè)2014年取得商品銷售收入3000萬元，出租設備租金收入200萬元，發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關的業(yè)務招待費支出18萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)在計算當年應納稅所得額時，準予扣除的業(yè)務招待費為(　)萬元。

　　A.10.8

　　B.15

　　C.16

　　D.18

　　『正確答案』A

　　『答案解析』銷售收入包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入和視同銷售收入，本題的銷售收入=3000+200=3200(萬元)，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。銷售收入的5‰=3200×5‰=16(萬元)，18×60%=10.8(萬元);因此本題選項A正確。

　　【例題·多選題】甲公司2013年度取得銷售收入為4000萬元，當年發(fā)生的與經(jīng)營有關的業(yè)務招待費支出60萬元、廣告費和業(yè)務宣傳費200萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲公司在計算當年應納稅所得額時，下列關于業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費準予扣除數(shù)額的表述中，正確的有(　)。

　　A.業(yè)務招待費準予扣除的數(shù)額為20萬元

　　B.業(yè)務招待費準予扣除的數(shù)額為36萬元

　　C.廣告費和業(yè)務宣傳費準予扣除的數(shù)額為600萬元

　　D.廣告費和業(yè)務宣傳費準予扣除的數(shù)額為200萬元

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』(1)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除(60×60%=36萬元)，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰(4000×5‰=20萬元)。則可以稅前扣除的業(yè)務招待費是20萬元。(2)企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分(4000×15%=600萬元)，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。實際發(fā)生200萬元，所以稅前可以扣除200萬元。

　　【例題·單選題】甲公司向乙公司臨時拆借資金200萬元，借款期限為4個月。甲公司支付利息8萬元。已知金融機構同期同類貸款的月利率為0.3%，同期存款的月利率為0.1%。甲公司在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，該項借款利息允許扣除的金額為(　)萬元。

　　A.8

　　B.2.4

　　C.0.8

　　D.0.6

　　『正確答案』B

　　『答案解析』非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除，超過部分不許扣除。準予扣除的利息為200×0.3%×4=2.4萬元。

　　【例題·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)繳納的下列稅金中，不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除的是(　)。

　　A.增值稅

　　B.消費稅

　　C.土地增值稅

　　D.房產(chǎn)稅

　　『正確答案』A

　　『答案解析』增值稅為價外稅，應納稅所得額計算時不得扣除。

　　【例題·單選題】2013年度，某企業(yè)通過市政府向災區(qū)捐款100萬元，直接向受災小學捐款20萬元，兩筆捐款均在營業(yè)外支出中列支。該企業(yè)當年的利潤總額為1000萬元。假設不考慮其他納稅調整事項。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2013年度應納稅所得額為(　)萬元。

　　A.1000

　　B.1020

　　C.1120

　　D.1070

　　『正確答案』B

　　『答案解析』企業(yè)通過市政府向災區(qū)捐款100萬元，屬于公益性捐贈支出，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。則可以扣除的限額=1000×12%=120(萬元)，實際捐贈100萬元，可以全額稅前扣除;對于直接向受災小學的捐款20萬元不得稅前扣除，所以需要納稅調整20萬元。則該企業(yè)2013年度應納稅所得額=1000+20=1020(萬元)。

　　【例題·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算應納稅所得額時準予按一定比例扣除的公益、救濟性捐贈有(　)。

　　A.納稅人直接向某學校的捐贈

　　B.納稅人通過企業(yè)向自然災害地區(qū)的捐贈

　　C.納稅人通過公益性社會團體向災區(qū)的捐贈

　　D.納稅人通過民政部門向貧困地區(qū)的捐贈

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』允許稅前扣除的公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈，直接捐贈不可以扣除。

　　【例題·判斷題】企業(yè)公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除，超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后五年內在計算應納稅所得額時扣除。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』企業(yè)公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除，超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

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