【例題·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，有關(guān)費(fèi)用支出不超過規(guī)定比例的準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。下列各項中，屬于該有關(guān)費(fèi)用的是(　)。(應(yīng)試指南312頁第7題)

　　A.工會經(jīng)費(fèi)

　　B.社會保險費(fèi)

　　C.職工福利費(fèi)

　　D.職工教育經(jīng)費(fèi)

　　『正確答案』D

　　『答案解析』根據(jù)規(guī)定，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　【例題·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列企業(yè)繳納的保險費(fèi)用中準(zhǔn)予在稅前扣除的有(　)。

　　A.企業(yè)財產(chǎn)保險費(fèi)用

　　B.為高空作業(yè)人員支付的人身安全商業(yè)保險費(fèi)用

　　C.為企業(yè)高管支付的人身安全商業(yè)保險費(fèi)用

　　D.企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險支出

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』為企業(yè)高管支付的人身安全商業(yè)保險費(fèi)用屬于其他商業(yè)保險，不得扣除。

　　【例題·單選題】某超市2013年實(shí)發(fā)工資總額為1000萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出29萬元;2014年實(shí)發(fā)工資總額1200萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出28萬元，根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該超市在計算2014年應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出為(　)萬元。

　　A.25

　　B.28

　　C.30

　　D.32

　　『正確答案』C

　　『答案解析』2013年準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)限額=1000×2.5%=25(萬元)，2013年只能扣除25萬元，4萬元結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除;2014年準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)限額=1200×2.5%=30(萬元)，28萬元均準(zhǔn)予扣除，13年尚未結(jié)轉(zhuǎn)的4萬元中可以在限額內(nèi)扣除，因此2014年可以扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出=28+2=30(萬元)。

　　【例題·判斷題】軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工培訓(xùn)費(fèi)用在計算當(dāng)年的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，可以據(jù)實(shí)全額扣除。(　)(應(yīng)試指南309頁第2題)

　　『正確答案』√

　　『答案解析』對于軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可以據(jù)實(shí)全額在企業(yè)所得稅前扣除。

　　【例題·單選題】甲公司是位于北京的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，2016年實(shí)發(fā)工資總額為1000萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出65萬元;2017年實(shí)發(fā)工資總額1200萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出120萬元，年度利潤總額250萬元，假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項，根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該公司2017年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是(　)萬元。

　　A.37.5

　　B.41.1

　　C.68.5

　　D.95

　　『正確答案』B

　　『答案解析』符合條件的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。2016年度準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)=1000×8%=80萬元，實(shí)際支出65萬元，當(dāng)年可以全部扣除。2017年度準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)=1200×8%=96萬元，實(shí)際支出120萬元，納稅調(diào)增120-96=24萬元，250+24=274萬元，應(yīng)納稅額=274×15%=41.1萬元。

　　【例題·單選題】某制造企業(yè)2014年取得商品銷售收入3000萬元，出租設(shè)備租金收入200萬元，發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出18萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)在計算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為(　)萬元。

　　A.10.8

　　B.15

　　C.16

　　D.18

　　『正確答案』A

　　『答案解析』銷售收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入，本題的銷售收入=3000+200=3200(萬元)，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。銷售收入的5‰=3200×5‰=16(萬元)，18×60%=10.8(萬元);因此本題選項A正確。

　　【例題·多選題】甲公司2013年度取得銷售收入為4000萬元，當(dāng)年發(fā)生的與經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出60萬元、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)200萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲公司在計算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時，下列關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)準(zhǔn)予扣除數(shù)額的表述中，正確的有(　)。

　　A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為20萬元

　　B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為36萬元

　　C.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為600萬元

　　D.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為200萬元

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』(1)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除(60×60%=36萬元)，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰(4000×5‰=20萬元)。則可以稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是20萬元。(2)企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分(4000×15%=600萬元)，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。實(shí)際發(fā)生200萬元，所以稅前可以扣除200萬元。

　　【例題·單選題】甲公司向乙公司臨時拆借資金200萬元，借款期限為4個月。甲公司支付利息8萬元。已知金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款的月利率為0.3%，同期存款的月利率為0.1%。甲公司在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，該項借款利息允許扣除的金額為(　)萬元。

　　A.8

　　B.2.4

　　C.0.8

　　D.0.6

　　『正確答案』B

　　『答案解析』非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過部分不許扣除。準(zhǔn)予扣除的利息為200×0.3%×4=2.4萬元。

　　【例題·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)繳納的下列稅金中，不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除的是(　)。

　　A.增值稅

　　B.消費(fèi)稅

　　C.土地增值稅

　　D.房產(chǎn)稅

　　『正確答案』A

　　『答案解析』增值稅為價外稅，應(yīng)納稅所得額計算時不得扣除。

　　【例題·單選題】2013年度，某企業(yè)通過市政府向?yàn)?zāi)區(qū)捐款100萬元，直接向受災(zāi)小學(xué)捐款20萬元，兩筆捐款均在營業(yè)外支出中列支。該企業(yè)當(dāng)年的利潤總額為1000萬元。假設(shè)不考慮其他納稅調(diào)整事項。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2013年度應(yīng)納稅所得額為(　)萬元。

　　A.1000

　　B.1020

　　C.1120

　　D.1070

　　『正確答案』B

　　『答案解析』企業(yè)通過市政府向?yàn)?zāi)區(qū)捐款100萬元，屬于公益性捐贈支出，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。則可以扣除的限額=1000×12%=120(萬元)，實(shí)際捐贈100萬元，可以全額稅前扣除;對于直接向受災(zāi)小學(xué)的捐款20萬元不得稅前扣除，所以需要納稅調(diào)整20萬元。則該企業(yè)2013年度應(yīng)納稅所得額=1000+20=1020(萬元)。

　　【例題·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予按一定比例扣除的公益、救濟(jì)性捐贈有(　)。

　　A.納稅人直接向某學(xué)校的捐贈

　　B.納稅人通過企業(yè)向自然災(zāi)害地區(qū)的捐贈

　　C.納稅人通過公益性社會團(tuán)體向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈

　　D.納稅人通過民政部門向貧困地區(qū)的捐贈

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』允許稅前扣除的公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈，直接捐贈不可以扣除。

　　【例題·判斷題】企業(yè)公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后五年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』企業(yè)公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

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