【例題·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人的下列支出，不得在計算應納稅所得額時扣除的有(　)。(應試指南309頁第5題)

　　A.合理工資薪金總額2.5%以內(nèi)的職工教育經(jīng)費

　　B.企業(yè)所得稅稅款

　　C.交通罰款

　　D.消費稅稅款

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』選項BC屬于不得在稅前扣除的項目。選項AD可以在稅前扣除。

　　【例題·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算應納稅所得額時準予扣除的是(　)。(應試指南304頁第2題)

　　A.企業(yè)支付的企業(yè)所得稅稅款

　　B.企業(yè)支付的合同違約金

　　C.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的租金

　　D.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的特許權使用費

　　『正確答案』B

　　『答案解析』在計算應納稅所得額時，企業(yè)支付的所得稅稅款、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的租金、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構支付的特許權使用費都是不得稅前扣除的。

　　【例題·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列說法中正確的有(　)。

　　A.保險公司按規(guī)定繳納的保險保障基金，準予據(jù)實稅前扣除

　　B.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分準予扣除

　　C.企業(yè)發(fā)生的捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除

　　D.納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，允許在稅前扣除

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。

　　【例題·單選題】下列關于固定資產(chǎn)確定計稅基礎的表述中，不符合企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定的是(　)。(應試指南307頁第12題)

　　A.自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結算前發(fā)生的支出為計稅基礎

　　B.盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎

　　C.通過捐贈取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的原賬面價值為計稅基礎

　　D.通過投資取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎

　　『正確答案』C

　　『答案解析』自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結算前發(fā)生的支出為計稅基礎;盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎;通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。

　　【例題·多選題】下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除(　)。

　　A.企業(yè)購置的尚未投入使用的設備

　　B.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)

　　C.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

　　D.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除的有：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);(2)以經(jīng)營租賃租入的固定資產(chǎn);(3)以融資租賃租出的固定資產(chǎn);(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);(5)與經(jīng)營活動無關的固定資產(chǎn);(6)單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地。

　　【例題·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列資產(chǎn)中，計提的折舊可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的有(　)。(應試指南298頁例題8)

　　A.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

　　B.以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)

　　C.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)

　　D.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);(5)與經(jīng)營活動無關的固定資產(chǎn);(6)單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地。

　　【例題·多選題】下列資產(chǎn)中，不得計算折舊或攤銷費用在應納稅所得額中扣除的有(　)。

　　A.經(jīng)營租賃方式租出固定資產(chǎn)

　　B.融資租賃方式租出固定資產(chǎn)

　　C.自創(chuàng)商譽

　　D.自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的折舊費，不得在應納稅所得額中扣除，A選項可以扣除。

　　【例題·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)的下列資產(chǎn)或支出項目中，不得計算折舊或攤銷費用在稅前扣除的有(　)。(應試指南315頁第6題)

　　A.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

　　B.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地

　　C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)

　　D.未投入使用的機器設備

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』(1)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除，但是其依法改建的支出增加了計稅基礎，此時改建支出可以繼續(xù)提取折舊扣除;A不選。(2)單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地，不得計算折舊扣除;B當選。(3)以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)需要計算折舊，租出的固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除;C不選。(4)“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除;D當選。

　　【例題·多選題】下列各項中，屬于企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失是(　)。

　　A.企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗

　　B.企業(yè)固定資產(chǎn)超過使用年限而正常報廢清理的損失

　　C.企業(yè)按照有關規(guī)定通過證券交易場所買賣股票發(fā)生的損失

　　D.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』企業(yè)按照有關規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失，屬于企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失。

　　【例題·判斷題】企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額扣除資產(chǎn)損失時，需對資產(chǎn)損失進行認定，其中，對企業(yè)未能按期贖回抵押資產(chǎn)致使抵押資產(chǎn)被拍賣的，其賬面凈值大于變賣價值的差額部分，依據(jù)拍賣證明，認定為資產(chǎn)損失。(　)

　　『正確答案』√

　　『答案解析』本題目表述正確。

　　【例題·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在中國境內(nèi)未設立機構、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列所得中，應以收入全額為應納稅所得額的有(　)。(應試指南315頁第11題)

　　A.紅利

　　B.轉讓財產(chǎn)所得

　　C.租金

　　D.利息

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』根據(jù)規(guī)定，未設立機構、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額，不得扣除稅法規(guī)定之外的稅費支出;取得的轉讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額。

　　【例題·判斷題】居民企業(yè)來源于境外的應稅所得，已在境外繳納的所得稅稅額，可以在抵免限額范圍內(nèi)從當期應納稅額中抵免，超過抵免限額的部分可以在以后5個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額之后的余額進行抵補。(　)

　　『正確答案』√

　　『答案解析』本題目表述正確。

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