2006年會(huì)計(jì)資格《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題

五、綜合題(本類題共2題，每小題10分，共20分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目。)

1.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價(jià)格中均不含增值稅額。按每筆銷售分別結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。該公司銷售商品、零配件及提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)。甲公司2004年9月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)甲公司以分期收款銷售方式向A公司銷售商品一批。該批商品的銷售價(jià)格為30萬元，實(shí)際成本為25.50萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司。根據(jù)合同，該貨款(含增值稅額，下同)分三次收取，第一次收取貨款的20%，10月1日和11月1日分別收取貨款的40%。第一次應(yīng)收取的貨款已于本月收存銀行。

(2)甲公司與B公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，B公司按代銷商品協(xié)議價(jià)的5%收取手續(xù)費(fèi)，并直接從代銷款中扣除。該批商品的協(xié)議價(jià)為7.5萬元，實(shí)際成本為5.4萬元，商品已運(yùn)往B公司。本月未收到B公司開來的代銷清單，列明已售出該商品的50%；同時(shí)收到已售出代銷商品的代銷款(已扣除手續(xù)費(fèi))。

(3)甲公司與C公司簽訂協(xié)議，采用預(yù)收款銷售方式銷售一批商品給C公司，該批商品的銷售價(jià)格為100萬元。協(xié)議規(guī)定，C公司應(yīng)于協(xié)議簽訂之日預(yù)付60%的貨款(按銷售價(jià)格計(jì)算)，11月30日付清C公司支付的剩余貨款及增值稅額，甲公司交付該批商品給C公司。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為70萬元。

(4)甲公司向D公司銷售一批零配件。該批零配件的銷售價(jià)格為150萬元，實(shí)際成本為120萬元。增值稅專用發(fā)票及提貨單已交給D公司。D公司已開出承兌的商業(yè)匯票，該商業(yè)匯票期限為3個(gè)月，到期日為12月10日。D公司尚未提貨。

(5)甲公司與E公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修服務(wù)協(xié)議。本月末，該維修服務(wù)完成并經(jīng)E公司驗(yàn)收合格，同時(shí)收到E公司按協(xié)議支付的勞務(wù)款75萬元(含增值稅)。為完成該項(xiàng)維修服務(wù)，發(fā)生相關(guān)費(fèi)用15.6萬元(假定均為維修人員工資)。

(6)甲公司收到M公司退回2003年12月28日購(gòu)買的商品一批。該批商品的銷售價(jià)格為9萬元，實(shí)際成本為7.05萬元。該批商品的銷售收入已在售出時(shí)確認(rèn)，但款項(xiàng)尚未收取。經(jīng)查明，退貨理由符合原合同約定。本月末已辦妥退貨手續(xù)并開具紅字增值稅專用發(fā)票。

(8)計(jì)算本月應(yīng)交所得稅。假定甲公司適用的所得稅稅率為33%，采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，本期無任何納稅調(diào)整事項(xiàng)。

其他相關(guān)資料：

除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，甲公司登記9月份發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的賬戶余額如下(單位：萬元)：

要求：

(1)編制甲公司上述(1)(8)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明確科目及專欄名稱)。

(2)編制甲公司9月份的利潤(rùn)表。(答案中的金額單位用萬元表示，)

2.北方股份有限公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％，所得稅稅率為33％，該公司2003年1月1日有關(guān)科目的余額見下表。

科目余額表

2003年發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（銷售成本期末合并結(jié)轉(zhuǎn)）

(1)銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)款2100000元，增值稅額357000元，銷售產(chǎn)品的實(shí)際成本1260000元，貨款銀行已收妥。

(2)銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)款900000元，銷項(xiàng)稅稅額153000元，該批產(chǎn)品實(shí)際成本540000元，產(chǎn)品已發(fā)出，貨款未收到。

(3)將到期的一張面值為600000元的無息商業(yè)匯票，交銀行辦理轉(zhuǎn)賬。收到銀行蓋章退回的進(jìn)賬單一聯(lián)。另外收到應(yīng)收賬款153000元。兩筆款項(xiàng)銀行已收妥。

(4)用銀行存款支付到期的不帶息商業(yè)匯票，面值300000元。

(5)從銀行借入3年期借款1200000元，借款已存入銀行，該項(xiàng)借款用于購(gòu)建固定資產(chǎn)。

(6)被投資單位宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利90000元，該項(xiàng)投資采用成本法核算分回的股利屬于投資后被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，對(duì)方稅率和本企業(yè)一致，均為33％，本年收到存入銀行。

(7)購(gòu)入原材料一批，用銀行存款支付貨款450000元，增值稅額為76500元，材料未到。

(8)收到原材料一批，實(shí)際成本300000元，計(jì)劃成本285000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已支付。

(9)用銀行存款支付產(chǎn)品展覽費(fèi)、廣告費(fèi)為60000元。

(10)采用商業(yè)匯票方式銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款750000元，增值稅額為127500元，收到已承兌商業(yè)匯票。產(chǎn)品實(shí)際成本450000元。

(11)公司將上述承兌匯票到銀行辦理貼現(xiàn)，貼現(xiàn)利息為60000元。

(12)購(gòu)入材料價(jià)款299400元，增值稅額50898元，原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，該批原材料計(jì)劃價(jià)格300000元，貨款已支付。

(13)將短期股票投資賬面成本為45000元出售，售價(jià)49500元，款項(xiàng)已收到。

(14)購(gòu)入不需安裝的設(shè)備1臺(tái)，價(jià)款256410元，支付的增值稅43590元，支付運(yùn)雜費(fèi)3000元。全部款項(xiàng)以銀行存款支付。設(shè)備已交付使用。

(15)購(gòu)入工程物資一批，價(jià)稅450000元，已用銀行存款支付。

(16)應(yīng)付土地增值稅300000元。

(17)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前的長(zhǎng)期借款利息450000元(符合資本化條件)。該項(xiàng)借款本息未付。

(18)償還長(zhǎng)期借款本金3000000元。

(19)歸還短期借款本金750000元，利息37500元，已預(yù)提37500元。

(20)報(bào)廢1臺(tái)機(jī)床，原價(jià)600000元，已提折舊540000元，清理費(fèi)用1500元，殘值收入2400元，均通過銀行存款收支。該項(xiàng)固定資產(chǎn)已清理完畢。

(21)出售1臺(tái)不需用設(shè)備，收到價(jià)款900000元，該設(shè)備原價(jià)1200000元，已提折舊450000元，清理完畢。

(22)通過銀行支付工資1500000元，其中包括支付給在建工程人員的工資600000元。

(23)分配應(yīng)支付的職工工資1500000元，其中生產(chǎn)人員工資825000元，車間管理人員工資30000元，行政管理部門人員工資45000元，在建工程人員工資600000元，

(24)計(jì)提職工福利費(fèi)210000元，其中生產(chǎn)工人福利費(fèi)115500元，車間管理人員福利費(fèi)4200元，行政管理部門福利費(fèi)6300元，在建工程人員的福利費(fèi)84000元

(25)計(jì)提應(yīng)計(jì)入本期財(cái)務(wù)費(fèi)用的借款利息共64500元，其中，短期借款利息34500元，不符合資本化條件的長(zhǎng)期借款利息30000元。

(26)基本生產(chǎn)領(lǐng)用原材料，計(jì)劃成本2100000元；領(lǐng)用低值易耗品，計(jì)劃成本150000元，采用一次攤銷法攤銷，結(jié)轉(zhuǎn)領(lǐng)用原材料應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町�。材料成本差異率�?％。

(27)攤銷無形資產(chǎn)180000元；攤銷印花稅30000元；攤銷車間固定資產(chǎn)修理費(fèi)(已列入待攤費(fèi)用)270000元。

(28)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊300000元，其中車間計(jì)提240000元，企業(yè)行政部門計(jì)提60000元。

(29)計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)完工驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)品成本。期初在產(chǎn)品成本為零。

(30)按應(yīng)收賬款余額0.3％計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

(31)銷售產(chǎn)品應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加為6000元。

(32)提取現(xiàn)金150000元，并支付退休金。

(33)用銀行存款繳納本月應(yīng)繳增值稅300000元，教育費(fèi)附加6000元，繳納所得稅291267元。

(34)結(jié)轉(zhuǎn)本期已銷產(chǎn)品的銷售成本。

(35)將各損益類科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)。

(36)計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交所得稅。

(37)按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積金、5%提取法定公益金，分配普通股現(xiàn)金股利96647.55元。

(38)將利潤(rùn)分配各明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)。

(39)某一在建工程項(xiàng)目完工，交付生產(chǎn)使用，已辦理竣工手續(xù)，固定資產(chǎn)價(jià)值4200000元。

要求：根據(jù)前述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；根據(jù)上述資料和編制的會(huì)計(jì)分錄填列資產(chǎn)負(fù)債表。