一、單項選擇題(本類題共20題，每小題1分，共20分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至20信息點。多選、錯選、不選均不得分。)
1.某企業(yè)采用賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備。期初壞賬準(zhǔn)備余額15萬元，本期需要按照2%比例計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款150萬元，本期需要按照4%的比例計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款225萬元，本期發(fā)生壞賬損失16萬元，則本期應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備的金額為（ ）萬元。
A.－6 B.12 C.15 D.13
2.某批發(fā)企業(yè)采用毛利率法對存貨計價，第一季度的家用電器實際毛利率10%，5月份期初該存貨成本500萬元，5月份銷售商品收入750萬元，5月份購入該存貨成本300萬元，則5月份該存貨期末余額為（ ）萬元。
A.215 B.800 C.225 D.125
3.甲公司2005年9月25日從乙公司購買產(chǎn)品一批，價款總計2000萬元(假設(shè)沒有現(xiàn)金折扣事項)，增值稅稅額為340萬元，甲公司于2005年10月1日簽發(fā)并承兌帶息商業(yè)承兌匯票一張，票面年利率為8%，期限為3個月。則2005年12月31日應(yīng)付票據(jù)的賬面余額為（ ）萬元。
A.2386 B.2344 C.2386.8 D.2340
4.A企業(yè)以其固定資產(chǎn)對B企業(yè)投資而擁有B企業(yè)1000萬元注冊資本中的2%，該固定資產(chǎn)原值25萬元，已提取折舊3萬元，投資各方確認(rèn)價值為21萬元，則B企業(yè)因此而增加資本公積為（ ）萬元。
A.1 B.3 C.21 D.25
5.下列表述不正確的是（ ）。
A.外商投資企業(yè)從稅后利潤中提取的職工獎勵及福利基金，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付福利費”科目
B.股東大會或類似機構(gòu)已宣告但尚未實際支付的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付股利”科目進(jìn)行核算
C.董事會或類似機構(gòu)提議分派的現(xiàn)金股利或利潤，作為應(yīng)付股利核算。
D.資本公積也包括關(guān)聯(lián)交易差價
6.對于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，會計人員應(yīng)根據(jù)原始憑證編制（ ）。
A.現(xiàn)金付款憑證 B.現(xiàn)金收款憑證
C.銀行存款付款憑證 D.銀行存款收款憑證
7.在采用計算機替代手工記賬之前，用計算機進(jìn)行會計核算與手工會計核算應(yīng)同時運行的時間是（ ）。
A.1個月 B.2個月 C.3個月 D.3個月以上
8.某工業(yè)企業(yè)本期發(fā)生的以下支出中，不應(yīng)計入“營業(yè)費用”的有（ ）。
A.廣告費和展覽費 B.購入原材料過程中發(fā)生的運輸費
C.銷售商品過程中發(fā)生的運輸費 D.售后服務(wù)網(wǎng)點工作人員的工資
五、綜合題
1.【答案】
(1)編制相關(guān)的會計分錄
①借：分期收款發(fā)出商品 25.5
貸：庫存商品 25.5
借：銀行存款 7.02
貸：主營業(yè)務(wù)收入 30×20％＝6
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1.02
借：主營業(yè)務(wù)成本 6×(25.5/30)＝5.1
貸：分期收款發(fā)出商品 5.1
②借：委托代銷商品 5.4
貸：庫存商品 5.4
借：銀行存款 4.2
營業(yè)費用—代銷手續(xù)費 3.75×5％＝0.19
貸：主營業(yè)務(wù)收入 7.5×50％＝3.75
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 0.64
借：主營業(yè)務(wù)成本 5.4×50％＝2.7
貸：委托代銷商品 2.7
③借：銀行存款 60
貸：預(yù)收賬款 60
④借：應(yīng)收票據(jù) 175.5
貸：主營業(yè)務(wù)收入 150
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 25.5
借：主營業(yè)務(wù)成本 120
貸：庫存商品 120
⑤借：勞務(wù)成本 15.6
貸：應(yīng)付工資 15.6
借：銀行存款 75
貸：主營業(yè)務(wù)收入 75÷1.17＝64.10
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 10.90
借：主營業(yè)務(wù)成本 15.6
貸：勞務(wù)成本 15.6
⑥借：主營業(yè)務(wù)收入 9
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1.53
貸：應(yīng)收賬款—甲公司 10.53
借：庫存商品 7.05
貸：主營業(yè)務(wù)成本 7.05
⑦所得稅=28.1×33%=9.27(萬元)
借：所得稅 9.27
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 9.27
(2)編制9月份利潤表
利潤表(簡表)
編制單位:甲公司 2004年9月 單位:萬元
|
項 目 |
本月數(shù) |
|
一、主營業(yè)務(wù)收入 |
214.85 |
|
減：主營業(yè)務(wù)成本 |
136.35 |
|
主營業(yè)務(wù)稅金及附加 |
15 |
|
二、主營業(yè)務(wù)利潤（虧損以“一”號填列） |
63.5 |
|
加：其他業(yè)務(wù)利潤（虧損以“一”號填列） |
1.5 |
|
減：營業(yè)費用 |
0.19 |
|
管理費用 |
7.5 |
|
財務(wù)費用 |
1.5 |
|
三、營業(yè)利潤（虧損以“一”號填列） |
55.81 |
|
加：投資收益（損失以“一”號填列） |
2.29 |
|
營業(yè)外收入 |
30 |
|
減：營業(yè)外支出 |
60 |
|
四、利潤總額（虧損總額以“一”號填列） |
28.1 |
|
減：所得稅 |
9.27 |
|
五、凈利潤（凈虧損以“一”號填列） |
18.83 |
2.【答案】
(1)借：銀行存款 2457000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 2100000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 357000
(2)借：應(yīng)收賬款 1053000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 900000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 153000
(3)借：銀行存款 600000
貸：應(yīng)收票據(jù) 600000
借：銀行存款 153000
貸：應(yīng)收賬款 153000
(4)借：應(yīng)付票據(jù) 300000
貸：銀行存款 300000
(5)借：銀行存款 1200000
貸：長期借款 1200000
(6)借：應(yīng)收股利 90000
貸：投資收益 90000
借：銀行存款 90000
貸：應(yīng)收股利 90000
(7)借：物資采購 450000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 76500
貸：銀行存款 526500
(8)借：原材料 285000
材料成本差異 15000
貸：物資采購 300000
(9)借：營業(yè)費用 60000
貸：銀行存款 60000
(10)借：應(yīng)收票據(jù) 877500
貸：主營業(yè)務(wù)收入 750000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 127500
(11)借：財務(wù)費用 60000
銀行存款 817500
貸：應(yīng)收票據(jù) 877500
(12)借：物資采購 299400
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 50898
貸：銀行存款 350298
借：原材料 300000
貸：物資采購 299400
材料成本差異 600
(13)借：銀行存款 49500
貸：短期投資 45000
投資收益 4500
(14)借：固定資產(chǎn) 303000
貸：銀行存款 303000
(15)借：工程物資 450000
貸：銀行存款 450000
(16)借：在建工程 300000
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交土地增值稅 300000
(17)借：在建工程 450000
貸：長期借款 450000
(18)借：長期借款 3000000
貸：銀行存款 3000000
(19)借：短期借款 750000
預(yù)提費用 37500
貸：銀行存款 787500
(20)借：固定資產(chǎn)清理 60000
累計折舊 540000
貸：固定資產(chǎn) 600000
借：固定資產(chǎn)清理 1500
貸：銀行存款 1500
借：銀行存款 2400
貸：固定資產(chǎn)清理 2400
借：營業(yè)外支出—處置固定資產(chǎn)凈損失 59100
貸：固定資產(chǎn)清理 59100
(21)借：固定資產(chǎn)清理 750000
累計折舊 450000
貸：固定資產(chǎn) 1200000
借：銀行存款 900000
貸：固定資產(chǎn)清理 900000
借：固定資產(chǎn)清理 150000
貸：營業(yè)外收入—處置固定資產(chǎn)凈收益 150000
(22)借：應(yīng)付工資 1500000
貸：銀行存款 1500000
(23)借：生產(chǎn)成本 825000
制造費用 30000
管理費用 45000
在建工程 600000
貸：應(yīng)付工資 1500000
(24)借：生產(chǎn)成本 115500
制造費用 4200
管理費用 6300
在建工程 84000
貸：應(yīng)付福利費 210000
(25)借：財務(wù)費用 64500
貸：預(yù)提費用 34500
長期借款 30000
(26)借：生產(chǎn)成本 2100000
貸：原材料 2100000
借：制造費用 150000
貸：低值易耗品 150000
借：生產(chǎn)成本 2100000×5%=105000
制造費用 150000×5%=7500
貸：材料成本差異 112500
(27)借：管理費用 180000
貸：無形資產(chǎn) 180000
借：管理費用 30000
制造費用 270000
貸：待攤費用 300000
(28)借：制造費用 240000
管理費用 60000
貸：累計折舊 300000
(29)借：生產(chǎn)成本 701700
貸：制造費用 701700
30000＋4200＋150000＋7500＋270000＋240000=701700（元）
借：庫存商品 3847200
貸：生產(chǎn)成本 3847200
825000＋115500＋2100000＋105000＋701700=3847200（元）
(30)借：管理費用 2700
貸：壞賬準(zhǔn)備 2700
(900000＋1053000－153000)×0.3％－2700=2700（元）
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