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2011會計職稱《初級會計實務(wù)》全真模擬試題(8)

考試整理了2011會計職稱《初級會計實務(wù)》全真模擬試題,幫助考生備考2011年會計職稱考試

  四、計算分析題(本類題共3小題,每小題5分,共15分。)

  56. 2009年1月,張某個人將自己已居住10年的唯一的家庭居住用房銷售,產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)上注明的轉(zhuǎn)讓所得80萬元;并于當年3月購買了一套二居室住房一套,購進價格120萬元。居住1年后轉(zhuǎn)讓給別人,產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)上注明的轉(zhuǎn)讓所得100萬元(已扣除購買價款)。

  2009年7月,張某又購入三居室住房三套(每套購入價均為300萬元),二套自己居住;一套于2009年10月1日——12月31日出租給王某居住,出租合同上注明的租金每月1500元。

  以上住宅均為普通住宅。(本題每小題1分,共5分)

  要求:根據(jù)上述資料和有關(guān)法律規(guī)定,在下列題目中選出符合題意的選項

  (1)下列關(guān)于張某2009年1月、3月房屋買賣表述正確的是( )。

  A.張某銷售居住10年的房屋不征收營業(yè)稅

  B.張某出售居住1年的房屋不征收營業(yè)稅

  C.張某銷售居住10年的房屋征收營業(yè)稅,應(yīng)納稅額4萬

  D.張某出售居住1年的房屋征收營業(yè)稅,應(yīng)納稅額5萬

  【答案】AD

  【解析】營業(yè)稅法規(guī)定:自2009年1月1日至12月31日,個人購買超過2年的普通住宅對外銷售的,免征營業(yè)稅。A選項正確。個人將購買超過2年 (含2年)的非普通住房或者不足2年的普通住房對外銷售的,按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅。所以張某轉(zhuǎn)讓居住1年的住房應(yīng)該繳納營業(yè)稅,D選項正確。

  應(yīng)納營業(yè)稅=100×5%=5(萬元)

  (2)張某購買兩居室和三居室應(yīng)納的契稅為( )萬元。

  A.12.6

  B.17

  C.27

  D.30.6

  【答案】D

  【解析】張某購買2居室和3居室應(yīng)納契稅。

  應(yīng)納契稅==120×3%+300×3×3%=3.6+27==30.6(萬元)

  (3)下列關(guān)于張某上述房屋買賣、出租的行為中,應(yīng)納印花稅的表述錯誤的是( )。

  A.張某的房屋買賣行為、出租行為均應(yīng)當繳納印花稅

  B.張某購買2居室和3居室的房屋,屬于權(quán)屬承受人應(yīng)當繳納印花稅

  C.張某各項應(yīng)稅行為應(yīng)納的印花稅總額為6504.5元

  D.張某各項納稅行為應(yīng)納的印花稅總額為5100元

  【答案】BD

  【解析】根據(jù)印花稅法的規(guī)定,如果一份合同或應(yīng)稅憑證,由兩方或兩方以上當事人簽訂的,簽訂合同或應(yīng)稅憑證的各方當事人都是納稅人,應(yīng)各就其所持合同或應(yīng)稅憑證的計稅金額履行納稅義務(wù)。所以張某的房屋買賣和出租行為均屬于印花稅的征稅范圍。A選項正確,B選項錯誤。

  應(yīng)納印花稅==800000×0.5‰+1200000×0.5‰+1000000×0.5‰+3000000×3×0.5‰+1500×3×1‰==400+600+500+4500+4.5==6504.5(元)C選項正確,D選項錯誤。

  (4)張某購買的3套三居室住房2009年應(yīng)納房產(chǎn)稅是( )元。

  A.540

  B.180

  C.60

  D.0

  【答案】B

  【解析】根據(jù)規(guī)定,個人自住房產(chǎn)均免征房產(chǎn)稅,但出租住房取得的租金應(yīng)按4%的稅率征收房產(chǎn)稅,所以張某應(yīng)納房產(chǎn)稅==1500×4%×3=60×3==180(元)

  (5)下列張某應(yīng)納個人所得稅表述正確的是( )。

  A.張某銷售居住10年的唯一的家庭居住用房免征個人所得稅

  B.張某轉(zhuǎn)讓居住1年的二居室住房取得的所得,應(yīng)依法繳納個人所得稅

  C.張某出租三居室住房取得的租金收入以1年為1次繳納個人所得稅

  D.張某出租三居室住房取得的租金收入以1個月為1次繳納個人所得稅

  【答案】ABD

  【解析】根據(jù)規(guī)定,個人出售自有住房取得的所得應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目的有關(guān)規(guī)定納稅。個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得,繼續(xù)免征個人所得稅。出租房屋取得的租金收入應(yīng)按財產(chǎn)租賃所得征收個人所得稅,財產(chǎn)租賃以1個月為1次繳納個人所得稅

  【考點提示】營業(yè)稅的計算,契稅的計算,印花稅的計算,房產(chǎn)稅的計算,個人所得稅的征收。

  57.某市區(qū)的甲建筑工程公司2009年1月承建一項住宅工程,1月20日簽訂建設(shè)工程合同。全部工程于2009年12月15日竣工并通過驗收,當天取得工程總價款7860萬元。另外,由于工程保質(zhì)保量提前完工,獲得建設(shè)單位額外獎勵10萬元。在施工期間,甲公司將建筑工程的裝飾裝修部分轉(zhuǎn)包給乙公司來完成,按合同支付給乙公司1800萬元的裝飾裝修工程款。甲公司承建住宅工程期間,支付工程原料價款3782萬元,支付員工勞動保護費、工資和過節(jié)補助費等173萬元,建筑儲料場、員工宿舍、食堂等臨時設(shè)施支出28萬元,發(fā)放優(yōu)秀員工獎金4萬元,支付業(yè)務(wù)招待費24萬元,支出水、電、暖和施工現(xiàn)場管理費64萬元。

  已知:建筑業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%,甲公司承建住宅工程已預(yù)繳營業(yè)稅273萬元。

  (本第題1小題,每題1分;第2、3小題,每題2分,共5分)

  要求:要求:根據(jù)上述資料和有關(guān)法律規(guī)定,在以下題目中選擇符合題意的選項

  (1)甲公司該住宅建設(shè)工程的營業(yè)額( )萬元。

  A.7860

  B.7870

  C.6070

  D.6060

  【答案】C

  【解析】根據(jù)規(guī)定,營業(yè)稅的計稅依據(jù)是營業(yè)額。營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用(價外費用的項目:手續(xù)費、補貼、基金、獎勵費等)。建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的,以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額。

  營業(yè)額=7860+10-1800=6070(萬元)

  (2)甲公司該項住宅工程應(yīng)納營業(yè)稅額為( )萬元。

  A.393

  B.393.5

  C.303

  D.303.5

  【答案】D

  【解析】甲公司承建住宅工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額=6070×5%=303.5(萬元)

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