五、綜合題(本類題共1題，每小題2分，共10分)

　　59.中海公司在2009年生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，發(fā)生下列情況：

　　(1)2009年8月1日丟失一本普通發(fā)票。該公司于8月31日到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交了發(fā)票遺失書面報(bào)告，并在該市報(bào)紙上公開聲明作廢;

　　(2)同年9月5日，該公司經(jīng)董事長簽署同意，財(cái)務(wù)科會(huì)同辦公室聯(lián)合銷毀了2003年、2004年、2005年3年的發(fā)票存根簿;

　　(3)年底在稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查中發(fā)現(xiàn)，該公司出售給母公司的H型產(chǎn)品價(jià)格每件500元，而出售給其他企業(yè)則為750元;

　　(4)中海公司的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中針對(duì)該公司關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來，沒有按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來的原則處理的行為，在納稅調(diào)整中確認(rèn)增加相關(guān)計(jì)稅依據(jù)，該公司不服;

　　(5)中海公司年底帳戶余額100萬元，尚欠債權(quán)人甲銀行逾期貸款80萬元，環(huán)保局違法排污罰款10萬元，欠繳稅款50萬元

　　要求：根據(jù)上述資料，結(jié)合稅收征收管理法律制度的規(guī)定，回答下列問題：

　　(1)中海公司丟失發(fā)票后采取的措施表述正確的是( )。

　　A.應(yīng)當(dāng)在當(dāng)天向主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)口頭報(bào)告發(fā)票遺失，并在報(bào)刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢

　　B.應(yīng)當(dāng)在當(dāng)天向主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)書面報(bào)告發(fā)票遺失，并在報(bào)刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢

　　C.應(yīng)當(dāng)在當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)口頭報(bào)告發(fā)票遺失，并在報(bào)刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢

　　D. 應(yīng)當(dāng)與當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)書面報(bào)告發(fā)票遺失，并在報(bào)刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢

　　【答案】B

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，發(fā)票丟失，應(yīng)于丟失“當(dāng)日”書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在報(bào)刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。

　　(2)該公司經(jīng)董事長簽署同意，財(cái)務(wù)科會(huì)同辦公室聯(lián)合銷毀了2003年、2004年、2005年共3年的發(fā)票存根簿，下列表述錯(cuò)誤的是( )。

　　A.該公司可以銷毀2003年、2004年的發(fā)票存根簿，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀

　　B.該公司不可以銷毀2005年的發(fā)票存根簿，發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年

　　C.該公司不可以銷毀2003年、2004年、2005年的發(fā)票存根簿，發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存10年

　　D.該公司經(jīng)董事長同意可以銷毀2003年、2004年、2005年的發(fā)票存根簿

　　【答案】CD

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。

　　(3)下列關(guān)于中海公司出售給母公司的H型產(chǎn)品價(jià)格每件500元，而出售給其他企業(yè)則為750元的行為表述正確的是( )。

　　A.該行為屬于銷售業(yè)務(wù)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來作價(jià)的關(guān)聯(lián)企業(yè)交易

　　B.對(duì)于該行為中海公司可以經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，預(yù)先約定定價(jià)原則和計(jì)算方法

　　C.對(duì)于該行為稅務(wù)機(jī)關(guān)可以自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整

　　D.該行為屬于中海公司自主經(jīng)營行為，他人不得干涉

　　【答案】ABC

　　【解析】中海公司出售給母公司的H型產(chǎn)品價(jià)格每件500元，而出售給其他企業(yè)則為750元的行為，屬于銷售業(yè)務(wù)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來作價(jià)的關(guān)聯(lián)企業(yè)交易;對(duì)此納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來的定價(jià)原則和計(jì)算方法，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、批準(zhǔn)后，與納稅人預(yù)先約定有關(guān)定價(jià)事項(xiàng)，監(jiān)督納稅人執(zhí)行。納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來支付價(jià)款、費(fèi)用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整;有特殊情況的，可以自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。ABC正確。

　　(4)中海公司不服主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)增加計(jì)稅依據(jù)的處理，下列做法正確的是( )。

　　A.中海公司應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議

　　B.中海公司必須先解繳稅款或提供擔(dān)保才可以提出行政復(fù)議

　　C.中海公司可以在知道該處理之日起3個(gè)月內(nèi)提起行政訴訟

　　D.中海公司在收到行政復(fù)議決定之日起15日內(nèi)，可以提起行政訴訟

　　【答案】ABD

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)復(fù)議決定不服，可以在收到行政復(fù)議決定之日起15日內(nèi)向人民法院提起行政訴訟。申請(qǐng)人按前述規(guī)定申請(qǐng)行政復(fù)議的，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律法規(guī)的確定的稅額、期限、繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，方可在實(shí)際繳清稅款和滯納金后或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議。

　　(5)中海公司賬戶財(cái)產(chǎn)不足以支付稅款、銀行貸款、環(huán)保局罰款時(shí)，應(yīng)當(dāng)( )。

　　A.按照稅款、貸款、罰款平均比例分?jǐn)傊Ц?/P>

　　B.銀行貸款優(yōu)先支付

　　C.環(huán)保局罰款優(yōu)先支付

　　D.稅收優(yōu)先

　　【答案】D

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，除法律另有規(guī)定外，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)。納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。

　　【考點(diǎn)提示】稅收征收管理法

　　2011會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》全真模擬試題匯總

　　2011初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》備考完全手冊(cè)

　　2011會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》強(qiáng)化輔導(dǎo)匯總

　　財(cái)政部負(fù)責(zé)人：2011會(huì)計(jì)職稱考試教材答疑匯總