四、計算分析題

　　【答案】

　　(1)

　　固定資產(chǎn)的入賬價值為2 400萬元

　　單位：萬元

　　單位：萬元

　　五、綜合題

　　【答案】

　　(1)2011年：

　　單位：萬元

　　2012年：

　　(2)2011年：

　　應交所得稅=(6 000-180+60+200-320)×25%=1 440(萬元);

　　遞延所得稅資產(chǎn)=360×25%=90(萬元)，其中應計入資本公積的金額為40(萬元);

　　遞延所得稅負債=320×25%=80(萬元);

　　所得稅費用=1 440+80-(90-40)=1 470(萬元)

　　借：所得稅費用 1 470

　　遞延所得稅資產(chǎn) 50

　　貸：應交稅費——應交所得稅 1 440

　　遞延所得稅負債 80

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 40

　　貸：資本公積——其他資本公積 40

　　2012年：

　　應交所得稅=(6 000-180+(520-200)-(0-320))×25%=1 615(萬元);

　　遞延所得稅資產(chǎn)=130-50-70=10(萬元)(期末余額為130萬元，50萬元是期初計入所得稅費用的遞延所得稅資產(chǎn)，70是可供出售金融資產(chǎn)的本期轉(zhuǎn)回的金額)

　　遞延所得稅負債=0-80=-80(萬元)

　　所得稅費用=1 615-80-(10+70)=1 455(萬元)

　　借：所得稅費用 1 455

　　遞延所得稅資產(chǎn) 80

　　遞延所得稅負債 80

　　貸：應交稅費——應交所得稅 1 615

　　借：資本公積——其他資本公積 70

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 70

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