四、計算分析題

　　1.

　　【答案】

　　(1)2009年度與內(nèi)部應(yīng)收賬款相關(guān)的抵銷分錄：

　　借：應(yīng)付賬款 1000

　　貸：應(yīng)收賬款 1000

　　借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 20(1000×2%)

　　貸：資產(chǎn)減值損失 20

　　借：所得稅費用 5(20×25%)

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 5

　　2010年度與內(nèi)部應(yīng)收賬款相關(guān)的抵銷分錄：

　　借：應(yīng)付賬款 1200

　　貸：應(yīng)收賬款 1200

　　借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 20

　　貸：未分配利潤——年初 20

　　借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 4(1200×2%-20)

　　貸：資產(chǎn)減值損失 4

　　或合并編制

　　借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 24

　　貸：未分配利潤——年初 20

　　資產(chǎn)減值損失 4

　　借：未分配利潤——年初 5(20×25%)

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 5

　　借：所得稅費用 1(4×25%)

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 1

　　或合并編制

　　借：未分配利潤——年初 5(20×25%)

　　所得稅費用 1(4×25%)

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 6(24×25%)

　　(2)2009年度與內(nèi)部應(yīng)收、應(yīng)付債券業(yè)務(wù)相關(guān)的抵銷分錄：

　　A公司(或B公司)對上述債券的處理如下：

　　實際利息費用(或投資收益)=5216.35×20%×5%=1043.27×5%=52.16(萬元)

　　應(yīng)付利息(或應(yīng)收利息)=5000×20%×6%=1000×6%=60(萬元)

　　應(yīng)攤銷的利息調(diào)整=60-52.16=7.84(萬元)

　　所以母公司在合并報表中應(yīng)做如下抵銷處理：

　　借：應(yīng)付債券 1 035.43(1043.27-7.84)

　　貸：持有至到期投資 1 035.43

　　借：投資收益 52.16

　　貸：財務(wù)費用 52.16

　　借：應(yīng)付利息 60

　　貸：應(yīng)收利息 60

　　2010年度與內(nèi)部應(yīng)收、應(yīng)付債券業(yè)務(wù)相關(guān)的抵銷分錄：

　　A公司(或B公司)對上述債券的處理如下：

　　實際利息費用(或投資收益)=(1043.27-7.84)×5%=51.77(萬元)

　　應(yīng)付利息(或應(yīng)收利息)=1000×6%=60(萬元)

　　應(yīng)攤銷的利息調(diào)整=60-51.77=8.23(萬元)

　　所以母公司在合并報表中應(yīng)作如下抵銷處理：

　　借：應(yīng)付債券 1027.2(1043.27-7.84-8.23)

　　貸：持有至到期投資 1027.2

　　借：投資收益 51.77

　　貸：財務(wù)費用 51.77

　　借：應(yīng)付利息 60

　　貸：應(yīng)收利息 60

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