第 1 頁:單選題 |
第 2 頁:多選題 |
第 3 頁:判斷題 |
第 4 頁:計算分析題 |
第 5 頁:綜合題 |
第 6 頁:答案及解析 |
四、計算分析題
1.
【答案】
(1)2009年度與內(nèi)部應(yīng)收賬款相關(guān)的抵銷分錄:
借:應(yīng)付賬款 1000
貸:應(yīng)收賬款 1000
借:應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 20(1000×2%)
貸:資產(chǎn)減值損失 20
借:所得稅費用 5(20×25%)
貸:遞延所得稅資產(chǎn) 5
2010年度與內(nèi)部應(yīng)收賬款相關(guān)的抵銷分錄:
借:應(yīng)付賬款 1200
貸:應(yīng)收賬款 1200
借:應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 20
貸:未分配利潤——年初 20
借:應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 4(1200×2%-20)
貸:資產(chǎn)減值損失 4
或合并編制
借:應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 24
貸:未分配利潤——年初 20
資產(chǎn)減值損失 4
借:未分配利潤——年初 5(20×25%)
貸:遞延所得稅資產(chǎn) 5
借:所得稅費用 1(4×25%)
貸:遞延所得稅資產(chǎn) 1
或合并編制
借:未分配利潤——年初 5(20×25%)
所得稅費用 1(4×25%)
貸:遞延所得稅資產(chǎn) 6(24×25%)
(2)2009年度與內(nèi)部應(yīng)收、應(yīng)付債券業(yè)務(wù)相關(guān)的抵銷分錄:
A公司(或B公司)對上述債券的處理如下:
實際利息費用(或投資收益)=5216.35×20%×5%=1043.27×5%=52.16(萬元)
應(yīng)付利息(或應(yīng)收利息)=5000×20%×6%=1000×6%=60(萬元)
應(yīng)攤銷的利息調(diào)整=60-52.16=7.84(萬元)
所以母公司在合并報表中應(yīng)做如下抵銷處理:
借:應(yīng)付債券 1 035.43(1043.27-7.84)
貸:持有至到期投資 1 035.43
借:投資收益 52.16
貸:財務(wù)費用 52.16
借:應(yīng)付利息 60
貸:應(yīng)收利息 60
2010年度與內(nèi)部應(yīng)收、應(yīng)付債券業(yè)務(wù)相關(guān)的抵銷分錄:
A公司(或B公司)對上述債券的處理如下:
實際利息費用(或投資收益)=(1043.27-7.84)×5%=51.77(萬元)
應(yīng)付利息(或應(yīng)收利息)=1000×6%=60(萬元)
應(yīng)攤銷的利息調(diào)整=60-51.77=8.23(萬元)
所以母公司在合并報表中應(yīng)作如下抵銷處理:
借:應(yīng)付債券 1027.2(1043.27-7.84-8.23)
貸:持有至到期投資 1027.2
借:投資收益 51.77
貸:財務(wù)費用 51.77
借:應(yīng)付利息 60
貸:應(yīng)收利息 60
相關(guān)推薦: 2012會計職稱《初級會計實務(wù)》基礎(chǔ)講義匯總