5

　　[答案]：

　　(1)借：交易性金融資產(chǎn)——成本 　　　78 000 [4 000×(20-0.5)]

　　應(yīng)收股利　　　 　　　　2 000(4 000×0.5)

　　投資收益 　　　　 360

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 80 360

　　(2)借：銀行存款　　　　　　　　　　2 000

　　貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　2 000

　　(3)借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動　　2 000

　　貸：公允價值變動損益　　　　　　　　　2 000

　　(4)借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動　　4 000

　　貸：公允價值變動損益　　　　　　　　　4 000

　　(5)借：銀行存款 　　　　　　　65 000

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本　 　58 500(78 000×3 000/4 000)

　　——公允價值變動　　4 500(6 000×3 000/4 000)

　　投資收益 　　　　　　　　　　　　 2 000

　　借：公允價值變動損益 4 500

　　貸：投資收益 4 500

　　(6)借：應(yīng)收股利　　　　100

　　貸：投資收益　　　　100

　　(7)借：銀行存款　　　　100

　　貸：應(yīng)收股利　　　　100

　　[解析]：

　　[該題針對“交易性金融資產(chǎn)的核算”知識點進(jìn)行考核]

　　6

　　[答案]

　　(1)8月5日收到材料時：

　　借：原材料 　　10 000

　　材料成本差異　　 600

　　貸：材料采購 　　10 600

　　(2)8月15日購入材料時：

　　借：材料采購 59 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 10 030

　　貸：銀行存款 69 030

　　(3)8月20日收到8月15日購入的材料時：

　　借：原材料 59 600

　　貸：材料采購 59 000

　　材料成本差異 600

　　([解析]原材料是按照入庫材料的計劃成本入賬，是根據(jù)入庫材料的實際數(shù)量乘以材料的單位計劃成本計算得到的，即59 600=(6 000-40)×10;與材料采購的差額計入到材料成本差異中。)

　　(4)8月30日計算材料成本差異率和發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異額，編制相關(guān)會計分錄：

　　材料成本差異率=(-504.16+600-600)÷(40 000+10 000+59 600)=-0.46%

　　發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異=70 000×(-0.46%)=-322(元)

　　借：生產(chǎn)成本 70 000

　　貸：原材料 70 000

　　借：材料成本差異 322

　　貸：生產(chǎn)成本 322

　　(5)月末結(jié)存材料的實際成本=(40 000+10 000+59 600-70 000)-(504.16-322)=39 417.84(元)。

　　[[解析]這個公式表示的是月末結(jié)存材料的實際成本=月末結(jié)存材料的計劃成本+月末材料應(yīng)該承擔(dān)的材料成本差異額，因為是節(jié)約差，所以計算的時候應(yīng)該用負(fù)數(shù)表示。月末結(jié)存材料的計劃成本總額=40 000+10 000+59 600-70 000=39 600(元);

　　同理結(jié)存的材料成本差異額=-504.16+600-600+322=-182.16(元)，所以最后月末結(jié)存材料的實際成本應(yīng)該為39 600-182.16=39 417.84(元)。]

　　[解析]：

　　[該題針對“原材料按計劃成本法核算”知識點進(jìn)行考核]

　　7

　　[答案]：本題考核壞賬準(zhǔn)備的核算。

　　(1)①借：應(yīng)收賬款 2 106

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 800

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 306

　�、诮瑁簤馁~準(zhǔn)備 80

　　貸：應(yīng)收賬款 80

　　③借：銀行存款 1 000

　　貸：應(yīng)收賬款 1 000

　�、芙瑁簯�(yīng)收賬款 20

　　貸：壞賬準(zhǔn)備 20

　　借：銀行存款 20

　　貸：應(yīng)收賬款 20

　�、萁瑁簯�(yīng)收賬款 234

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 200

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 34

　　(2)本期應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備=(1 000+2 106-80-1 000+234)×5%-(50-80+20)=113+10=123(萬元)

　　借：資產(chǎn)減值損失 123

　　貸：壞賬準(zhǔn)備 123

　　[解析]：

　　[該題針對“應(yīng)收款項減值”知識點進(jìn)行考核]

　　8

　　[答案]

　　(1)發(fā)出A材料的單位成本=(20 000-2 000+2 200+37 000+51 500+600)/(2 000+2 950+5 000+50)=109 300/10 000=10.93(元/公斤)

　　(2)

　�、俳瑁簯�(yīng)付賬款 2 000

　　貸：原材料　　　　　　2 000

　　②借：原材料 2 200

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)　306

　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　 2 506

　�、劢瑁涸谕疚镔Y　　　　　　　　　　　　　　37 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 　6 120

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　43 120

　�、芙瑁涸牧稀　� 37 000

　　貸：在途物資　　 37 000

　　⑤借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　51 500

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)　 8 415

　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　20 085

　　貸：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　　 80 000

　　或：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　51 500

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)　 8 415

　　貸：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　　59 915

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　20 085

　　貸：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　　20 085

　�、藿瑁涸牧稀　　�600

　　貸：生產(chǎn)成本　　　600

　　⑦借：生產(chǎn)成本　　65 580

　　制造費用　　10 930

　　管理費用　　10 930

　　貸：原材料　　　　87 440

　　[解析]：第一步中計算的發(fā)出材料的單位成本為10.93元/公斤，則基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用的材料為6 000×10.93=65 580(元)，應(yīng)計入生產(chǎn)成本;車間管理部門領(lǐng)用的材料為1 000×10.93=10 930(元)，應(yīng)計入制造費用;管理部門領(lǐng)用材料為1 000×10.93=10 930(元)，應(yīng)計入管理費用。

　　[該題針對“原材料入賬價值的計算”知識點進(jìn)行考核]

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