12

　　[答案]

　　(1)借：固定資產(chǎn)　 648　(643.5+4.5)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 109.395

　　貸：銀行存款　 757.395

　　(2)2009年2月A設(shè)備的折舊額=648×2/10/12=10.8(萬(wàn)元)

　　借：管理費(fèi)用 　 10.8

　　貸：累計(jì)折舊 10.8

　　(3)借：在建工程　 710　(700+10)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)119

　　貸：銀行存款　 829

　　(4)借：在建工程 　 3

　　貸：銀行存款　 3

　　借：固定資產(chǎn)　 713

　　貸：在建工程　 713

　　(5)2009年9月B設(shè)備的折舊額=(713-35.65)/50 000×720≈9.75(萬(wàn)元)

　　借：制造費(fèi)用　 9.75

　　貸：累計(jì)折舊 　 9.75

　　[解析]：

　　[該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　13

　　[答案]

　　(1)

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本2 960

　　應(yīng)收股利 60

　　貸：銀行存款 3 020

　　(2)按公允價(jià)值計(jì)算新藝公司投資享有的份額的金額為12 000×30%=3 600(萬(wàn)元)

　　調(diào)整前長(zhǎng)期股權(quán)投資成本為2 960，因此應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)整。

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本 640

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 640

　　(3)

　　借：銀行存款 60

　　貸：應(yīng)收股利 60

　　(4)

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 450

　　貸：投資收益 450

　　華勝公司發(fā)放股票股利，新藝公司不需要進(jìn)行賬務(wù)處理，但需要進(jìn)行備查登記。

　　收到股票股利后，新藝公司共持有華勝公司的股票300+300×2/10=360(萬(wàn)股)

　　(5)

　　借：投資收益 60

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 60

　　(6)

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng) 30

　　貸：資本公積——其他資本公積 30

　　(7)華勝公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股0.1元，新藝公司應(yīng)當(dāng)獲得現(xiàn)金股利為360×0.1=36(萬(wàn)元)

　　借：應(yīng)收股利 36

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 36

　　(8)

　　借：銀行存款 36

　　貸：應(yīng)收股利 36

　　(9)新藝公司將持有的華勝公司股票的40%售出，處置前長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為3 984萬(wàn)元，其中成本2 960+640=3 600(萬(wàn)元)，損益調(diào)整450-60-36=354(萬(wàn)元)，其他權(quán)益變動(dòng)為30萬(wàn)元。處置時(shí)收到的價(jià)款為360×40%×12=1 728(萬(wàn)元)

　　相關(guān)賬務(wù)處理為：

　　借：銀行存款 1 728

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本 1 440

　　——損益調(diào)整 141.6

　　——其他權(quán)益變動(dòng) 12

　　投資收益 134.4

　　同時(shí)

　　借：資本公積——其他資本公積 12

　　貸：投資收益 12

　　[解析]：

　　[該題針對(duì)“權(quán)益法下的長(zhǎng)期股權(quán)投資”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　14

　　[答案]

　　(1)注銷(xiāo)毀損固定資產(chǎn)的原值和已提折舊

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　210 000

　　累計(jì)折舊　　　　　150 000

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　360 000

　　(2)應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠款

　　借：其他應(yīng)收款　　　120 000

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　120 000

　　(3) 支付清理費(fèi)用

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　1500

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金　　　　　　1500

　　(4) 殘值變價(jià)收入

　　借：銀行存款　　　　3 000

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　3 000

　　(5)結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益

　　借：營(yíng)業(yè)外支出　　　88 500

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　88 500

　　[解析]：

　　[該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的處置”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

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