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>>>>2016初級(jí)會(huì)計(jì)職稱會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)提分模擬題及答案匯總
單項(xiàng)選擇題(本類題共24小題,每小題1.5分,共36分。每小題備選答案中,只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案,按答題卡要求,用28鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)信患點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分)
1、 某企業(yè)年初未分配利潤為l00萬元,本年凈利潤為l000萬元,按l0 %計(jì)提法定盈余公積,按5 %計(jì)提任意盈余公積,宣告發(fā)放現(xiàn)金股利為80萬元,該企業(yè)期末未分配利潤為()萬元。
A 、 855
B 、 867
C 、 870
D 、 874
答案: C
解析: 盈余公積與現(xiàn)金股利都是要從當(dāng)期的利潤中扣除的,在計(jì)算年末未分配利潤時(shí)都要扣除,該企業(yè)期末未分配利潤為:[100+1 000—1 000×10%一l 000×5%一80]=870(萬元)。
2、甲乙公司均為一般納稅人,適用的增值稅稅率為17 %。2013年3月2 日,甲公司向乙公司賒銷商品一批,商品標(biāo)價(jià)總額為200萬元(不含增值稅) 。由于成批銷售,乙公司應(yīng)享受l0 %的商業(yè)折扣,銷售合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2 /10,1 /20,n /30 。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。乙公司于3月9 日付清貨款,甲公司收到款項(xiàng)為()萬元。
A 、 230
B 、 210.6
C 、 214
D 、 207
答案: D
解析:賬務(wù)處理如 借:應(yīng)收賬款210.6貸:主營業(yè)務(wù)收入(200×90%)180應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)30.6借:銀行存款(210.6—180×2%)207貸:應(yīng)收賬款207
3、 某設(shè)備的賬面原價(jià)為50000元,預(yù)計(jì)使用年限為4年,預(yù)計(jì)凈殘值為4 %,采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊,該設(shè)備在第3年應(yīng)計(jì)提的折舊額為()元。
A 、 5250
B 、 6000
C 、 6250
D 、 9000
答案: A
解析: 年折舊率=2÷4×100%=50%第一年應(yīng)提的折舊額=50 000×50%=25 000(元)。第二年應(yīng)提的折舊額=(50 000—25 000)×50%=12 500(元)。從第三年起改按年限平均法(直線法)計(jì)提折舊。第三、第四年應(yīng)提的折舊額=(50 000—50 000×4%)÷2=5 250(元)。
4、 甲公司購入一臺(tái)不需安裝的生產(chǎn)用設(shè)備,價(jià)款30000元,支付的增值稅為5100元,另支付運(yùn)輸費(fèi)300元,包裝費(fèi)400元,款項(xiàng)以銀行存款支付。該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值應(yīng)為()元。
A 、 30700
B 、 35100
C 、 35400
D 、 35800
答案: A
解析: 企業(yè)購置不需要經(jīng)過建造過程即可使用的固定資產(chǎn),應(yīng)按實(shí)際支付的買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、交納的有關(guān)稅金作為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。本題中該項(xiàng)固定資產(chǎn)的增值稅可以抵扣入賬價(jià)值應(yīng)為30 700(30 000+300+400)元。
5、 甲企業(yè)因債權(quán)人撤銷而轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款時(shí),應(yīng)將所轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付賬款計(jì)入 ( )。
A 、 資本公積
B 、 其他應(yīng)付款
C 、 營業(yè)外收入
D 、 其他業(yè)務(wù)收入
答案: C
解析: 企業(yè)因債權(quán)人撤銷而轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款時(shí),應(yīng)將所轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付賬款計(jì)入“營業(yè)外收入”。
6、某企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7 %,2011年8月份該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅2 000 000元、土地增值稅30 000元、營業(yè)稅100 00元、消費(fèi)稅50 000元、資源稅20 000元,8月份該企業(yè)應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目的金額為()元。
A 、 16 100
B 、 24 500
C 、 26 600
D 、 28 000
答案: B
解析:增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅是城市維護(hù)建設(shè)稅的基礎(chǔ)。該企業(yè)應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目金額=(增值稅+營業(yè)稅+消費(fèi)稅)×7%=(2000 000+100 000+50 000)×7%=245 000(元)。
7、 某工業(yè)企業(yè)為一般納稅人,2004年3月5 日購入材料一批,共計(jì)l000千克,每千克單價(jià)為100元,增值稅稅率為l7 %,發(fā)生了運(yùn)雜費(fèi)2000元,運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗30千克,入庫前發(fā)生挑選整理費(fèi)用500元。該批材料的人賬價(jià)值為()元。
A 、 100000
B 、 102500
C 、 102000
D 、 101000
答案: B
解析: 工業(yè)企業(yè)的采購材料成本包括:買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、挑選整理費(fèi)和合理損耗,具體到本題.材料采購成本=1 000×100+2 000+500=102 500(元)。
8、 某工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人,2009年lo月9 日購人材料一批,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為21 200元,增值稅稅額為3 604元。該企業(yè)適用的增值稅征收率為3 %,材料入庫酋的挑選整理費(fèi)為200元,材料已驗(yàn)收入庫,則該企生取得的該材料的入賬價(jià)值應(yīng)為()元。
A 、 20 783
B 、 21 400
C 、 23 804
D 、 25 004
答案: D
解析: 小規(guī)模納稅企業(yè)需要按照銷售額的一定比例交納增值稅,不享有進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣權(quán),其購進(jìn)貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)支付的增值稅,直接計(jì)入有關(guān)貨物和勞務(wù)的成本。因此,該企業(yè)取得的該材料的入賬價(jià)值應(yīng)為21 200+3 604+200=25 004(元)。
9、 某企業(yè)2008年3月31日,乙存貨的實(shí)際成本為100萬元,JJu*該存貨至完工產(chǎn)成品估計(jì)還將發(fā)生成本為20萬元,估計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)為2萬元,估計(jì)用該存貨生產(chǎn)的產(chǎn)成品售價(jià)110萬元。假定乙存貨月初“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額為0,2008年3月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬元。
A 、 一l0
B 、 0
C 、 10
D 、 12
答案: D
解析: 先計(jì)算出乙存貨的成本=100+20=120(萬元);再計(jì)算出乙存貨的可變現(xiàn)凈值=110—2=108(萬元),成本高于可變現(xiàn)凈值,所以要計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備(120—108)=12(萬元)。
10、 某公司2005年年初“利潤分配——未分配利潤”借方余額l00萬元系2004年形成的虧損,2005年、2006年和2007年分別實(shí)現(xiàn)稅前利潤50萬元、15萬元和60萬元,假定不存在稅務(wù)口徑與會(huì)計(jì)口徑在收支認(rèn)定上的不一致,企業(yè)所得稅稅率為33 %,則2007年應(yīng)交所得稅()萬元。
A 、 B.25
B 、 19.8
C 、 4 1.25
D 、 33
答案: A
解析: 由于利潤分配的借方余額100萬元是2004年虧損轉(zhuǎn)入的,在以后的五年內(nèi)均可用稅前利潤彌補(bǔ),因2005年和2006年的累計(jì)盈余已經(jīng)彌補(bǔ)了65萬元的虧損,剩余虧損35萬元在2007年彌補(bǔ)后還能結(jié)余利潤25萬元,所以,應(yīng)交所得稅=25×33%=8.25(萬元)。
11、 某企業(yè)于2007年6月2 日從甲公司投入一批產(chǎn)品并已驗(yàn)收入庫。增值稅專用發(fā)票上注明該批產(chǎn)品的價(jià)款為150萬元,增值稅稅額為25.5萬元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2 /10,1 /20,n /30,假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。該企業(yè)在2007年6月11日付清貨款。企業(yè)購買產(chǎn)品時(shí)該應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值為()萬元。
A 、 147
B 、 150
C 、 172 .5
D 、 175.5
答案: D
解析: 企業(yè)購入材料、商品等或接受勞務(wù)所產(chǎn)生的應(yīng)付賬款,應(yīng)按應(yīng)付金額入賬。應(yīng)付賬款附有現(xiàn)金折扣的,應(yīng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的應(yīng)付款總額入賬。因在折扣期限內(nèi)付款而獲得的現(xiàn)金折扣,應(yīng)在償付應(yīng)付賬款時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。因此,該應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值為175.5萬元。
12、 下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中,應(yīng)計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的是() 。
A 、 支付購買股票的手續(xù)費(fèi)
B 、 固定資產(chǎn)辦理竣工決算前發(fā)生的借款利息
C 、 實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣
D 、 實(shí)際發(fā)生的銷售折扣
答案: C
解析: 根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣,應(yīng)作為一種理財(cái)費(fèi)用,計(jì)入發(fā)生當(dāng)期的損益,即財(cái)務(wù)費(fèi)用。
13、某企業(yè)原材料按實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。2007年3月1日結(jié)存甲材料300千克,每千克實(shí)際成本為20元;3月15 日購入甲材料280千克,每千克實(shí)際成本為25元;3月31日發(fā)出甲材料200千克。如分別按先進(jìn)先出法和一次加權(quán)平均法計(jì)算3月份發(fā)出甲材料的實(shí)際成本,兩種方法的計(jì)算結(jié)果相比較,其差額為( )元。
A 、 400
B 、 500
C 、 483
D 、 1 000
答案: C
解析:先進(jìn)先出法下發(fā)出甲材料的實(shí)際成本為:200×20=4 000(元)。一次加權(quán)平均法下發(fā)出甲材料的實(shí)際成本=200×(300 X 20+280×25)÷(300+280)=4483(元)。兩者差額為:4 483—4 000=483(元)。
14、 下列交易或事項(xiàng)中,不應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外收入的是() 。
A 、 接受捐贈(zèng)利得
B 、 罰沒利得
C 、 出售無形資產(chǎn)凈收益
D 、 出租固定資產(chǎn)收益
答案: D
解析: 出租固定資產(chǎn)的收益記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目,不記人“營業(yè)外收入”科目。
15、某企業(yè)將自產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費(fèi)品(非金銀首飾)用于在建工程。該批消費(fèi)品成本為750萬元,計(jì)稅價(jià)格為1 250萬元,適用的增值稅稅率為17 %,消費(fèi)稅稅率為l0 %。計(jì)入在建工程成本的金額為( )萬元。
A 、 875
B 、 962 .5
C 、 1087.5
D 、 1 587.5
答案: C
解析:計(jì)入在建工程成本的金額=750+250x l7%+1 250×10%=1 087.5(萬元)。
16、 下列業(yè)務(wù)中,會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)與所有者權(quán)益同時(shí)增加的是() 。
A 、 發(fā)行股票獲取款項(xiàng)1000萬元
B 、 購買生產(chǎn)設(shè)備l0萬元以銀行匯票支付
C 、 現(xiàn)金股利50萬元以支票支付
D 、 從銀行借入短期借款l萬元直接償還貨款
答案: A
解析: 發(fā)行股票獲取款項(xiàng)l 000萬元,一方面銀行存款,即資產(chǎn)增加;另一方面,股本即所有者權(quán)益增加同樣的金額。
17、 某企業(yè)購入w 上市公司股票l80萬股,并劃分為交易性金融資產(chǎn),共支付款項(xiàng)l 4 15萬元,其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利62萬元。另外,支付相關(guān)交易費(fèi)用2萬元,該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()萬元。
A 、 1 350
B 、 1 353
C 、 1 4 15
D 、 1 4 17
答案: B
解析: 本題考核交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值的核算。會(huì)計(jì)分錄為:借:交易性金融資產(chǎn)1 353應(yīng)收股利62投資收益2貸:銀行存款l417
18、 甲公司2009年1月5 日支付價(jià)款2 000萬元(其中包含支付的相關(guān)稅費(fèi)20萬元)購入乙公司40 %的股份,準(zhǔn)備長期持有,購入時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4 500萬元。甲公司取得投資后對(duì)乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素,甲公司因確認(rèn)投資而影響利潤的金額為()萬元。
A 、 一20
B 、 0
C 、 180
D 、 200
答案: B
解析: 該長期股權(quán)投資的初始投資成本為2 000萬元,投資當(dāng)日應(yīng)享有的乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額為·1 800(4500 x 40%)萬 元,則購入投資時(shí)的分錄是:借:長期股權(quán)投資2 000,貸:銀行存款2 000,此時(shí)不涉及損益類科目,對(duì)利潤的影響是0。因此,答案是B。
19、 2012年九月1日,某企業(yè)向銀行借入一筆期限2個(gè)月,到期一次還本付息的生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)借款200 000元,年利息6 %。借款利息不采用預(yù)提方式,于實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)。ll月1日,企業(yè)以銀行存款償還借款本息的會(huì)計(jì)處理正確的是() 。
A 、 借:短期借款200 000應(yīng)付利息2 000貸:銀行存款202 000
B 、 借:短期借款200 000應(yīng)付利息l 000財(cái)務(wù)費(fèi)用l 000貸:銀行存款202 000
C 、 借:短期借款200 000財(cái)務(wù)費(fèi)用2 000貸:銀行存款202 000
D 、 借:短期借款202 000貸:銀行存款202 000
答案: C
解析: 借款利息不采用預(yù)提方式,利息在到1期還本付息時(shí)直接確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用2 000(200 000 x6%×2 /12)元。
20、 某企業(yè)以700萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無形資產(chǎn),適用的營業(yè)稅稅率為5 %。該無形資產(chǎn)原購入價(jià)為900萬元,預(yù)計(jì)使用年限為10年,轉(zhuǎn)讓時(shí)已使用4年。不考慮減值準(zhǔn)備及其他相關(guān)稅費(fèi)。.企業(yè)在轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)的凈收益為 ( )萬元。
A 、 65
B 、 100
C 、 125
D 、 160
答案: C
解析: 無形資產(chǎn)每年的攤銷額=900 /10=90(萬元);轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)時(shí),無形資產(chǎn)的賬面凈值=900—90×4=540(萬元);轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的凈收益=700—540—700×5%=125(萬元)。
21、 某公司基本生產(chǎn)車間A產(chǎn)品機(jī)器工時(shí)為20000小時(shí),B產(chǎn)品機(jī)器工時(shí)為5000小時(shí),本月發(fā)生制造費(fèi)用500000元,則B產(chǎn)品應(yīng)分配制造費(fèi)用為()元。‘
A 、 400000
B 、 100000
C 、 375000
D 、 125000
答案: B
解析: 制造費(fèi)用分配率:500 000÷(20000+5 000)=20A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=20 000×20=400咖(元)B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=5 000×20=100 000(元)
22、2013年5月10 日,甲公司以總價(jià)款70(E萬元,從二級(jí)市場(chǎng)購入乙公司股票500萬股準(zhǔn)備長期持有,占乙公司30 %的股份,對(duì)乙公司有重大影響。購人股票時(shí),乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為20000萬元,甲公司持有長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為()萬元。
A 、 20000
B 、 1000
C 、 7000
D 、 6000
答案: C
解析:甲公司初始投資成本7 000萬元>乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額6 000(20 000×30%)萬元,不需調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本,按初始投資成本7000萬元入賬。借:長期股權(quán)投資——成本7 000貸:銀行存款7000
23、 某企業(yè)年初未分配利潤為40 000元,本年實(shí)現(xiàn)凈利潤200 000元,本年提取一般盈余公積20 000元,提取公益金10 000元,向投資者分配利潤120 000元。該企業(yè)年末未分配利潤為()元!
A 、 240 000
B 、 170 000
C 、 90 000
D 、 50 000
答案: C
解析: 該企業(yè)年末未分配利潤=40 000+200 000—20 000—10 000—120 000=90 000(元)。15. 【答案】A
24、 以下各項(xiàng)中會(huì)使應(yīng)納稅所得額減少的是 ( )。
A 、 稅收滯納金
B 、 罰金
C 、 罰款
D 、 上年的未彌補(bǔ)虧損
答案: D
解析: 根據(jù)我國目前的制度規(guī)定,稅收滯納金、罰金和罰款三項(xiàng)都需要調(diào)整增加企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。
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