第 1 頁：單選題

第 2 頁：多選題

第 3 頁：判斷題

第 4 頁：不定項選擇題

　　不定項選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)信息點。每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分)

　　47、根據(jù)以下資料，不考慮其他因素，分析回答題。

　　甲股份有限公司.( 以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17 %。商品銷售價格均不含增值稅稅額，所有勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。銷售實現(xiàn)時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。甲公司銷售商品和提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。2012年12月，甲公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料如下：

　　( 1) 12月1日，對A公司銷售商品～批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為l00萬元，增值稅稅額為l7萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，A公司巳承諾付款。為及時收回貨款，給予 A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2 /10，1 /20，n /30(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅因素) 。該批商品的實際成本為85萬元。12月19 日，收到A公司支付的、扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項，并存人銀行。

　　(2) 12月2 日，收到8公司來函，要求對當年11月2 13所購商品在價格上給予5 %的折讓( 甲公司在該批商品售出時，已確認銷售收入200萬元，并收到款項) 。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問題。甲公司同意了B公司提出的折讓要求。當日，收到B公司交來的稅務(wù)機關(guān)開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付折讓款項。

　　(3) 12月4 日，與c公司簽訂協(xié)議，向c公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為l00萬元，增值稅稅額為l7萬元;該協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在2002年5月1 13將該批商品購回，回購價為ll0萬元(不含增值稅稅額) 。商品已發(fā)出，款項已收到。該批商品的實際成本為78萬元。

　　(4) 12月14 日，與D公司簽訂合同，以分期收款方式向D公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為l20萬元，實際成本為75萬元，提貨單已交D公司。該合同規(guī)定，該商品價款及增值稅稅額分三次等額收取。第一筆款項已于當日收到，存入銀行。剩下兩筆款項的收款日期分別為2002年1月14 日和2月14 日。

　　(5) 12月15 日，與E公司簽訂一項設(shè)備維修合同。該合同規(guī)定，該設(shè)備維修總價款為60萬元(不含增值稅稅額) ，于維修任務(wù)完成并驗收合格后一次結(jié)清。l2月31 13，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)E公司驗收合格。甲公司實際發(fā)生的維修費用為20萬元(均為修理人員工資) 。l2月31 13，鑒于E公司發(fā)生重大財務(wù)困難，甲公司預(yù)計很可能實際收到的維修款為l7.55萬元(含增值稅稅額) 。

　　(6) 12月25 日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，甲公司按代銷協(xié)議價收取所代銷商品的貨款，商品實際售價由受托方自定。該批商品的協(xié)議價為200萬元(不含增值稅稅額) ，實際成本為l80萬元。商品已運往F公司。l2月31 13，甲公司收到F公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的20 %，款項尚未收到。

　　(7) 12月31日，與G公司簽訂一件特制商品的合同。該合同規(guī)定，商品總價款為80萬元(不含增值稅稅額) ，自合同簽訂日起2個月內(nèi)交貨。合同簽訂l3，收到C公司預(yù)付的款項40萬元，并存入銀行。商品制造工作尚未開始。

　　(8) 12月31日，與H公司簽訂協(xié)議銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為300萬元，增值稅稅額為51萬元。商品已發(fā)出，款項已收到。該協(xié)議規(guī)定，該批商品銷售價格的25 %屬于商品售出后5年內(nèi)提供修理服務(wù)的服務(wù)費。該批商品的實際成本為200萬元。

　　(9) 12月31日，收到A公司退回的當月1日所購全部商品。經(jīng)查核，該批商品存在質(zhì)量問題，甲公司同意了A公司的退貨要求。當日，收到A公司交來的稅務(wù)機關(guān)開具的進貨退回證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付退貨款項。

　　根據(jù)資料( 1) ，甲公司會計處理正確的是() 。

　　A 、 借：應(yīng)收賬款117

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入l00

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 17

　　B 、 借：主營業(yè)務(wù)成本85

　　貸：庫存商品85

　　C 、 借：銀行存款116財務(wù)費用l

　　貸：應(yīng)收賬款117

　　D 、 借：銀行存款116管理費用l

　　貸：應(yīng)收賬款117

　　答案： A,B,C

　　解析：無解析

　　48、根據(jù)資料(2) ，甲公司會計處理正確的是() 。

　　A 、 借：主營業(yè)務(wù)收入10

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1.7

　　貸：銀行存款ll。7

　　B 、 借：銀行存款11.7

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入l0

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1.7

　　C 、 借：主營業(yè)務(wù)收入11.70

　　貸：銀行存款ll.7

　　D 、 借：銷售費用11.70

　　貸：銀行存款ll.7

　　答案： A

　　解析：無解析

　　49、根據(jù)資料(4) ，甲公司會計處理正確的是() 。

　　A 、 借：分期收款發(fā)出商品75

　　貸：庫存商品75

　　B 、 借：銀行存款46.8

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入40

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)6.8

　　C 、 借：主營業(yè)務(wù)成本75

　　貸：分期收款發(fā)出商品75

　　D 、 借：主營業(yè)務(wù)成本25

　　貸：分期收款發(fā)出商品25

　　答案： A,B,D

　　解析：無解析

　　50、根據(jù)資料(5) ，甲公司會計處理正確的是() 。

　　A 、 借：應(yīng)收賬款l7.55

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入l5

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)2 .55

　　B 、 借：勞務(wù)成本20

　　貸：應(yīng)付工資20

　　C 、 借：主營業(yè)務(wù)成本20

　　貸：勞務(wù)成本20

　　D 、 借：主營業(yè)務(wù)成本20

　　貸：生產(chǎn)成本20

　　答案： A,B,C

　　解析：無解析

　　51、根據(jù)以下資料，不考慮其他因素，分析回答題。

　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為l7 %。原材料采用實際成本核算，原材料發(fā)出采用月末一次加權(quán)平均法計價。運輸費不考慮增值稅。

　　2012年4月，與A材料相關(guān)的資料如下：

　　( 1) 1日，“原材料——A材料”科目余額20 000元(共2 000千克，其中含3月末驗收入庫但因發(fā)票賬單未到而以2 000元暫估入賬的A材料200千克) 。

　　(2)5 日，收到3月末以暫估價入庫A材料的發(fā)票賬單，貨款1 800元，增值稅稅額306元。對方代墊運輸費400元，全部款項已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。

　　(3)8 日，以匯兌結(jié)算方式購入A材料3 000千克，發(fā)票賬單已收到，貨款36 000元，增值稅稅額6120元，運輸費用l 000元。材料尚未到達，款項已由銀行存款支付。

　　(4) 11日，收到8 日采購的A材料，驗收時發(fā)現(xiàn)只有2950千克。經(jīng)檢查，短缺的50千克確定為運輸途中的合理損耗，A材料驗收入庫。

　　(5) 18 日，持銀行匯票80 000元購入A材料5 000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為49 500元，增值稅稅額為84 15元，另支付運輸費用2 000元，材料已驗收入庫，剩余票款退回并存人銀行。

　　(6)21日，基本生產(chǎn)車間自制A材料50千克驗收入庫，總成本為600元。

　　(7)30 日，根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，4月份基本生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用A材料6 000千克，車間管理部門領(lǐng)用A材料l 000千克，企業(yè)管理部門領(lǐng)用A材料l 000千克。

　　根據(jù)資料( 1)一(7) ，計算甲公司

　　2012年4月份發(fā)出A材料的成本是() 。

　　A 、 發(fā)出A材料成本是109 300元

　　B 、 發(fā)出A材料成本是107 300元

　　C 、 發(fā)出A材料單位成本是l0.93元/千克

　　D 、 發(fā)出A材料單位成本是10.73元/千克

　　答案： A,C

　　解析：發(fā)出A材料成本=20 000—2 000十2 200+37 000+51 500+600=109 300(元)發(fā)出A材料單位成本=109 300 /(2 000+2 950+5 000+50)=10.93元/千克

　　52、根據(jù)資料(3) ，甲公司會計處理正確的是() 。

　　A 、 借：在途物資37 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)6 120

　　貸：銀行存款43 120

　　B 、 借：材料采購37 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)6 120

　　貸：銀行存款43 120

　　C 、 借：原材料37 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)6 120

　　貸：銀行存款43 120

　　D 、 不作賬務(wù)處理。

　　答案： A

　　解析：實際成本法下，購買材料未入庫，應(yīng)通過“在途物資”科目核算。

　　53、 根據(jù)資料( 1)一(7) ，計算甲公司2012年4月份購入材料的進項稅額是()元。

　　A 、 306

　　B 、 6 120

　　C 、 6 426

　　D 、 14 84 1

　　答案： D

　　解析： 4月份購人材料的進項稅額=306+6120+8415=14841(元)①借：應(yīng)付賬款2 000貸：原材料2 000②借：原材料2 200應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)306貸：銀行存款2 506

　�、劢瑁涸谕疚镔Y37 000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)6 120貸：銀行存款43 120借：原材料37 000貸：在途物資37 000⑤借：原材料51 500應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)8 415銀行存款20 085貸：其他貨幣資金80 000⑥借：原材料600貸：生產(chǎn)成本600⑦借：生產(chǎn)成本65 580制造費用l0 930管理費用l0 930貸：原材料87 440

　　54、根據(jù)以下資料，不考慮其他因素，分析回答題。

　　( 1)2011年5月20 日，甲公司以300萬元(其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利6萬元)從二級市場購入乙公司l0萬股普通股股票，另支付相關(guān)交易費用1.8萬元。甲公司將該股票投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)。

　　(2)2011年5月27 日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利6萬元。

　　(3)2011年6月30 日，乙公司股票收盤價跌至每股26元，甲公司預(yù)計乙公司股價下跌是暫時性的。

　　(4)2011年7月起，乙公司股票價格持續(xù)下跌;至12月31日，乙公司股票收盤價跌至每股20元，甲公司判斷該股票投資已發(fā)生減值。

　　(5)2012年4月26 日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每股0.1元。

　　(6)2012年5月10 日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利l萬元。

　　(7)2012年1月1日起，乙公司股票價格持續(xù)上升;至6月30 日，乙公司股票收盤價升至每股25元。

　　(8)2012年l2月24 日，‘ 甲公司以每股28元的價格在二級市場出售所持乙公司的全部股票，同時支付相關(guān)交易費用l.68萬元。假定甲公司在每年6月30 日和l2月31日確認公允價值變動并進行減值測試，不考慮所得稅因素。

　　根據(jù)資料( 1) ，甲公司2011年5月20 日會計處理正確的是() 。

　　A 、 借：可供出售金融資產(chǎn)——成本301.80

　　貸：其他貨幣資金——存出投資款301.80

　　B 、 借可供出售金融資產(chǎn)——成本295.80

　　應(yīng)收股利6

　　貸：其他貨幣資金——存出投資款 301.80

　　C 、 借：可供出售金融資產(chǎn)——成本294

　　應(yīng)收股利.6

　　財務(wù)費用l.8

　　貸：其他貨幣資金——存出投資款301.80

　　D 、 借：可供出售金融資產(chǎn)——成本294

　　應(yīng)收股利6

　　投資收益l.8、

　　貸：其他貨幣資金——存出投資款301.80

　　答案： B

　　解析：購買股票支付的相關(guān)交易費用1.8萬元應(yīng)計入可供出售金融資產(chǎn)成本。借：可供出售金融資產(chǎn)——成本295.80應(yīng)收股利6貸：其他貨幣資金

　　——存出投資款301。80

　　55、根據(jù)資料(2) ，甲公司2011年5月27 日會計處理正確的是() 。

　　A 、 借：其他貨幣資金——存出投資款6

　　貸：應(yīng)收股利6

　　B 、 借：其他貨幣資金——存出投資款6

　　貸：投資收益6

　　C 、 借：其他貨幣資金——存出投資款、6

　　貸：財務(wù)費用6

　　D 、 借：其他貨幣資金——存出投資款6

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本6

　　答案： A

　　解析：購買股票支付價款中包含的已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利實際收回時作為債券收回，沖減應(yīng)收股利。借：其他貨幣資金——存出投資款6貸：應(yīng)收股利6

　　56、根據(jù)資料(3) ，甲公司2011年6月30 日會計處理正確的是() 。

　　A 、 借：資產(chǎn)減值損失35.80

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動35.80

　　B 、 借：投資收益35.80

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動35.80

　　C 、 借：資本公積——其他資本公積35.80

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動35.80

　　D 、 借：資產(chǎn)減值損失35.80

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——減值準備35.80

　　答案： C

　　解析：暫時性的股價下跌屬于公允價值變動，而不是資產(chǎn)減值損失。借：資本公積——其他資本公積35.80貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動35.80

　　57、根據(jù)資料(4) ，甲公司2011年12月31日會計處理正確的是() 。

　　A 、 借：資本公積——其他資本公積60

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——減值準備60

　　B 、 借：投資收益60

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——減值準備60

　　C 、 借：資產(chǎn)減值損失60

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——減值準備60

　　D 、 借：資產(chǎn)減值損失95.80

　　貸：資本公積——其他資本公積35.80

　　可供出售金融資產(chǎn)——減值準備60

　　答案： D

　　解析：可供出售金融資產(chǎn)減值準備=295.8—20×10—35.8=60(萬元)可供出售金融資產(chǎn)減值損失=295.8—20×10=95.8(萬元)(或60+35.8)借：資產(chǎn)減值損失95.80貸：資本公積——其他資本公積35.80可供出售金融資產(chǎn)——減值準備60

　　58、根據(jù)資料(5) ，甲公司2012年4月26 日會計處理正確的是() 。

　　A 、 借：應(yīng)收股利1

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動l

　　B 、 借：應(yīng)收股利1

　　貸：投資收益l

　　C 、 借：應(yīng)收股利1

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本l

　　D 、 借：應(yīng)收股利1

　　貸：資產(chǎn)減值損失l

　　答案： B

　　解析：被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資方應(yīng)確認投資收益。投資收益額=0.1×10=l(萬元)借：應(yīng)收股利l貸：投資收益l

　　59、根據(jù)資料(6) ，2012年5月10 日會計處理正確的是() 。

　　A 、 借：可供出售金融資產(chǎn)——減值準備50

　　貸：資本公積——其他資本公積35.8資產(chǎn)減值

　　B 、 借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動50

　　貸：資本公積——其他資本公積50

　　C 、 借：可供出售金融資產(chǎn)——減值準備50

　　貸：資產(chǎn)減值損失50

　　D 、 借：可供出售金融資產(chǎn)———減值準備50

　　貸本公積——其他資本公積50

　　答案： A

　　解析：借：其他貨幣資金——存出投資款1貸：應(yīng)收股利l

　　60、根據(jù)資料(7) ，2012年6月30 日會計處理正確的是( ) 。

　　A 、 借：可供出售金融資產(chǎn)——減值準備 50

　　貸：資本公積——其他資本公積35.8

　　資產(chǎn)減值損失 14 .2

　　B 、 借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動 50

　　貸：資本公積——其他資本公積 50

　　C 、 借：可供出售金融資產(chǎn)——減值準備 50

　　貸：資產(chǎn)減值損失50

　　D 、 借：可供出售金融資產(chǎn)——減值準備 50

　　貸：資本公積——其他資本公積 50

　　答案： D

　　解析：對于已確認資產(chǎn)減值損失的可供出售的金融資產(chǎn)，在隨后會計期間內(nèi)公允價值已上升且客觀上與確認原減值損失事項有關(guān)的，應(yīng)當在原已確認的減值損失范圍內(nèi)按恢復(fù)的金額，借記“可供出售金融資產(chǎn)——減值準備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目;但可供出售的金融資產(chǎn)為股票等權(quán)益性資產(chǎn)的，借記“可供出售金融資產(chǎn)——減值準備”科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——減值準備 50

　　貸：資本公積——其他資本公積 50

　　61、根據(jù)資料(8) ，2012年12月24 日會計處理正確的是() 。

　　A 、 借：其他貨幣資金——存出投資款27B.32

　　可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動35.80

　　——減值準備10

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本301.80

　　投資收益22 .32

　　B 、 借：資本公積——其他資本公積85.80

　　貸：投資收益85.80

　　C 、 借：其他貨幣資金——存出投資款27B.32

　　可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動35.80

　　——減值準備10

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本295.80

　　投資收益28.32

　　D 、 借：資本公積——其他資本公積50

　　貸：投資收益50

　　答案： C,D

　　解析：借：其他貨幣資金——存出投資款278.32可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動35.80——減值準備lO貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本295.80

　　投資收益28.32借：資本公積——其他資本公積50貸：投資收益50

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