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2016初級會計職稱會計實務(wù)提分模擬試題及答案(3)

來源:考試吧 2016-03-17 9:04:31 要考試,上考試吧! 會計職稱萬題庫
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第 1 頁:單選題
第 2 頁:多選題
第 3 頁:判斷題
第 4 頁:不定項選擇題

  不定項選擇題(本類題共15小題,每小題2分,共30分。每小題備選答案中,有一個或一個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案,按答題卡要求,用28鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)信息點。每小題全部選對得滿分,少選得相應(yīng)分值,多選、錯選、不選均不得分)

  47、根據(jù)以下資料,不考慮其他因素,分析回答題。

  甲股份有限公司.( 以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17 %。商品銷售價格均不含增值稅稅額,所有勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。銷售實現(xiàn)時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。甲公司銷售商品和提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。2012年12月,甲公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料如下:

  ( 1) 12月1日,對A公司銷售商品~批,增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為l00萬元,增值稅稅額為l7萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司,A公司巳承諾付款。為及時收回貨款,給予 A公司的現(xiàn)金折扣條件如下:2 /10,1 /20,n /30(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅因素) 。該批商品的實際成本為85萬元。12月19 日,收到A公司支付的、扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項,并存人銀行。

  (2) 12月2 日,收到8公司來函,要求對當年11月2 13所購商品在價格上給予5 %的折讓( 甲公司在該批商品售出時,已確認銷售收入200萬元,并收到款項) 。經(jīng)查核,該批商品外觀存在質(zhì)量問題。甲公司同意了B公司提出的折讓要求。當日,收到B公司交來的稅務(wù)機關(guān)開具的索取折讓證明單,并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付折讓款項。

  (3) 12月4 日,與c公司簽訂協(xié)議,向c公司銷售商品一批,增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為l00萬元,增值稅稅額為l7萬元;該協(xié)議規(guī)定,甲公司應(yīng)在2002年5月1 13將該批商品購回,回購價為ll0萬元(不含增值稅稅額) 。商品已發(fā)出,款項已收到。該批商品的實際成本為78萬元。

  (4) 12月14 日,與D公司簽訂合同,以分期收款方式向D公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為l20萬元,實際成本為75萬元,提貨單已交D公司。該合同規(guī)定,該商品價款及增值稅稅額分三次等額收取。第一筆款項已于當日收到,存入銀行。剩下兩筆款項的收款日期分別為2002年1月14 日和2月14 日。

  (5) 12月15 日,與E公司簽訂一項設(shè)備維修合同。該合同規(guī)定,該設(shè)備維修總價款為60萬元(不含增值稅稅額) ,于維修任務(wù)完成并驗收合格后一次結(jié)清。l2月31 13,該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)E公司驗收合格。甲公司實際發(fā)生的維修費用為20萬元(均為修理人員工資) 。l2月31 13,鑒于E公司發(fā)生重大財務(wù)困難,甲公司預(yù)計很可能實際收到的維修款為l7.55萬元(含增值稅稅額) 。

  (6) 12月25 日,與F公司簽訂協(xié)議,委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議,甲公司按代銷協(xié)議價收取所代銷商品的貨款,商品實際售價由受托方自定。該批商品的協(xié)議價為200萬元(不含增值稅稅額) ,實際成本為l80萬元。商品已運往F公司。l2月31 13,甲公司收到F公司開來的代銷清單,列明已售出該批商品的20 %,款項尚未收到。

  (7) 12月31日,與G公司簽訂一件特制商品的合同。該合同規(guī)定,商品總價款為80萬元(不含增值稅稅額) ,自合同簽訂日起2個月內(nèi)交貨。合同簽訂l3,收到C公司預(yù)付的款項40萬元,并存入銀行。商品制造工作尚未開始。

  (8) 12月31日,與H公司簽訂協(xié)議銷售商品一批,增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為300萬元,增值稅稅額為51萬元。商品已發(fā)出,款項已收到。該協(xié)議規(guī)定,該批商品銷售價格的25 %屬于商品售出后5年內(nèi)提供修理服務(wù)的服務(wù)費。該批商品的實際成本為200萬元。

  (9) 12月31日,收到A公司退回的當月1日所購全部商品。經(jīng)查核,該批商品存在質(zhì)量問題,甲公司同意了A公司的退貨要求。當日,收到A公司交來的稅務(wù)機關(guān)開具的進貨退回證明單,并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付退貨款項。

  根據(jù)資料( 1) ,甲公司會計處理正確的是() 。

  A 、 借:應(yīng)收賬款117

  貸:主營業(yè)務(wù)收入l00

  應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 17

  B 、 借:主營業(yè)務(wù)成本85

  貸:庫存商品85

  C 、 借:銀行存款116財務(wù)費用l

  貸:應(yīng)收賬款117

  D 、 借:銀行存款116管理費用l

  貸:應(yīng)收賬款117

  答案: A,B,C

  解析:無解析

  48、根據(jù)資料(2) ,甲公司會計處理正確的是() 。

  A 、 借:主營業(yè)務(wù)收入10

  應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1.7

  貸:銀行存款ll。7

  B 、 借:銀行存款11.7

  貸:主營業(yè)務(wù)收入l0

  應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1.7

  C 、 借:主營業(yè)務(wù)收入11.70

  貸:銀行存款ll.7

  D 、 借:銷售費用11.70

  貸:銀行存款ll.7

  答案: A

  解析:無解析

  49、根據(jù)資料(4) ,甲公司會計處理正確的是() 。

  A 、 借:分期收款發(fā)出商品75

  貸:庫存商品75

  B 、 借:銀行存款46.8

  貸:主營業(yè)務(wù)收入40

  應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)6.8

  C 、 借:主營業(yè)務(wù)成本75

  貸:分期收款發(fā)出商品75

  D 、 借:主營業(yè)務(wù)成本25

  貸:分期收款發(fā)出商品25

  答案: A,B,D

  解析:無解析

  50、根據(jù)資料(5) ,甲公司會計處理正確的是() 。

  A 、 借:應(yīng)收賬款l7.55

  貸:主營業(yè)務(wù)收入l5

  應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)2 .55

  B 、 借:勞務(wù)成本20

  貸:應(yīng)付工資20

  C 、 借:主營業(yè)務(wù)成本20

  貸:勞務(wù)成本20

  D 、 借:主營業(yè)務(wù)成本20

  貸:生產(chǎn)成本20

  答案: A,B,C

  解析:無解析

  51、根據(jù)以下資料,不考慮其他因素,分析回答題。

  甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,增值稅稅率為l7 %。原材料采用實際成本核算,原材料發(fā)出采用月末一次加權(quán)平均法計價。運輸費不考慮增值稅。

  2012年4月,與A材料相關(guān)的資料如下:

  ( 1) 1日,“原材料——A材料”科目余額20 000元(共2 000千克,其中含3月末驗收入庫但因發(fā)票賬單未到而以2 000元暫估入賬的A材料200千克) 。

  (2)5 日,收到3月末以暫估價入庫A材料的發(fā)票賬單,貨款1 800元,增值稅稅額306元。對方代墊運輸費400元,全部款項已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。

  (3)8 日,以匯兌結(jié)算方式購入A材料3 000千克,發(fā)票賬單已收到,貨款36 000元,增值稅稅額6120元,運輸費用l 000元。材料尚未到達,款項已由銀行存款支付。

  (4) 11日,收到8 日采購的A材料,驗收時發(fā)現(xiàn)只有2950千克。經(jīng)檢查,短缺的50千克確定為運輸途中的合理損耗,A材料驗收入庫。

  (5) 18 日,持銀行匯票80 000元購入A材料5 000千克,增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為49 500元,增值稅稅額為84 15元,另支付運輸費用2 000元,材料已驗收入庫,剩余票款退回并存人銀行。

  (6)21日,基本生產(chǎn)車間自制A材料50千克驗收入庫,總成本為600元。

  (7)30 日,根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄,4月份基本生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用A材料6 000千克,車間管理部門領(lǐng)用A材料l 000千克,企業(yè)管理部門領(lǐng)用A材料l 000千克。

  根據(jù)資料( 1)一(7) ,計算甲公司

  2012年4月份發(fā)出A材料的成本是() 。

  A 、 發(fā)出A材料成本是109 300元

  B 、 發(fā)出A材料成本是107 300元

  C 、 發(fā)出A材料單位成本是l0.93元/千克

  D 、 發(fā)出A材料單位成本是10.73元/千克

  答案: A,C

  解析:發(fā)出A材料成本=20 000—2 000十2 200+37 000+51 500+600=109 300(元)發(fā)出A材料單位成本=109 300 /(2 000+2 950+5 000+50)=10.93元/千克

  52、根據(jù)資料(3) ,甲公司會計處理正確的是() 。

  A 、 借:在途物資37 000

  應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)6 120

  貸:銀行存款43 120

  B 、 借:材料采購37 000

  應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)6 120

  貸:銀行存款43 120

  C 、 借:原材料37 000

  應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)6 120

  貸:銀行存款43 120

  D 、 不作賬務(wù)處理。

  答案: A

  解析:實際成本法下,購買材料未入庫,應(yīng)通過“在途物資”科目核算。

  53、 根據(jù)資料( 1)一(7) ,計算甲公司2012年4月份購入材料的進項稅額是()元。

  A 、 306

  B 、 6 120

  C 、 6 426

  D 、 14 84 1

  答案: D

  解析: 4月份購人材料的進項稅額=306+6120+8415=14841(元)①借:應(yīng)付賬款2 000貸:原材料2 000②借:原材料2 200應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)306貸:銀行存款2 506

 、劢瑁涸谕疚镔Y37 000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)6 120貸:銀行存款43 120借:原材料37 000貸:在途物資37 000⑤借:原材料51 500應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)8 415銀行存款20 085貸:其他貨幣資金80 000⑥借:原材料600貸:生產(chǎn)成本600⑦借:生產(chǎn)成本65 580制造費用l0 930管理費用l0 930貸:原材料87 440

  54、根據(jù)以下資料,不考慮其他因素,分析回答題。

  ( 1)2011年5月20 日,甲公司以300萬元(其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利6萬元)從二級市場購入乙公司l0萬股普通股股票,另支付相關(guān)交易費用1.8萬元。甲公司將該股票投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)。

  (2)2011年5月27 日,甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利6萬元。

  (3)2011年6月30 日,乙公司股票收盤價跌至每股26元,甲公司預(yù)計乙公司股價下跌是暫時性的。

  (4)2011年7月起,乙公司股票價格持續(xù)下跌;至12月31日,乙公司股票收盤價跌至每股20元,甲公司判斷該股票投資已發(fā)生減值。

  (5)2012年4月26 日,乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每股0.1元。

  (6)2012年5月10 日,甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利l萬元。

  (7)2012年1月1日起,乙公司股票價格持續(xù)上升;至6月30 日,乙公司股票收盤價升至每股25元。

  (8)2012年l2月24 日,‘ 甲公司以每股28元的價格在二級市場出售所持乙公司的全部股票,同時支付相關(guān)交易費用l.68萬元。假定甲公司在每年6月30 日和l2月31日確認公允價值變動并進行減值測試,不考慮所得稅因素。

  根據(jù)資料( 1) ,甲公司2011年5月20 日會計處理正確的是() 。

  A 、 借:可供出售金融資產(chǎn)——成本301.80

  貸:其他貨幣資金——存出投資款301.80

  B 、 借可供出售金融資產(chǎn)——成本295.80

  應(yīng)收股利6

  貸:其他貨幣資金——存出投資款 301.80

  C 、 借:可供出售金融資產(chǎn)——成本294

  應(yīng)收股利.6

  財務(wù)費用l.8

  貸:其他貨幣資金——存出投資款301.80

  D 、 借:可供出售金融資產(chǎn)——成本294

  應(yīng)收股利6

  投資收益l.8、

  貸:其他貨幣資金——存出投資款301.80

  答案: B

  解析:購買股票支付的相關(guān)交易費用1.8萬元應(yīng)計入可供出售金融資產(chǎn)成本。借:可供出售金融資產(chǎn)——成本295.80應(yīng)收股利6貸:其他貨幣資金

  ——存出投資款301。80

  55、根據(jù)資料(2) ,甲公司2011年5月27 日會計處理正確的是() 。

  A 、 借:其他貨幣資金——存出投資款6

  貸:應(yīng)收股利6

  B 、 借:其他貨幣資金——存出投資款6

  貸:投資收益6

  C 、 借:其他貨幣資金——存出投資款、6

  貸:財務(wù)費用6

  D 、 借:其他貨幣資金——存出投資款6

  貸:可供出售金融資產(chǎn)——成本6

  答案: A

  解析:購買股票支付價款中包含的已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利實際收回時作為債券收回,沖減應(yīng)收股利。借:其他貨幣資金——存出投資款6貸:應(yīng)收股利6

  56、根據(jù)資料(3) ,甲公司2011年6月30 日會計處理正確的是() 。

  A 、 借:資產(chǎn)減值損失35.80

  貸:可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動35.80

  B 、 借:投資收益35.80

  貸:可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動35.80

  C 、 借:資本公積——其他資本公積35.80

  貸:可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動35.80

  D 、 借:資產(chǎn)減值損失35.80

  貸:可供出售金融資產(chǎn)——減值準備35.80

  答案: C

  解析:暫時性的股價下跌屬于公允價值變動,而不是資產(chǎn)減值損失。借:資本公積——其他資本公積35.80貸:可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動35.80

  57、根據(jù)資料(4) ,甲公司2011年12月31日會計處理正確的是() 。

  A 、 借:資本公積——其他資本公積60

  貸:可供出售金融資產(chǎn)——減值準備60

  B 、 借:投資收益60

  貸:可供出售金融資產(chǎn)——減值準備60

  C 、 借:資產(chǎn)減值損失60

  貸:可供出售金融資產(chǎn)——減值準備60

  D 、 借:資產(chǎn)減值損失95.80

  貸:資本公積——其他資本公積35.80

  可供出售金融資產(chǎn)——減值準備60

  答案: D

  解析:可供出售金融資產(chǎn)減值準備=295.8—20×10—35.8=60(萬元)可供出售金融資產(chǎn)減值損失=295.8—20×10=95.8(萬元)(或60+35.8)借:資產(chǎn)減值損失95.80貸:資本公積——其他資本公積35.80可供出售金融資產(chǎn)——減值準備60

  58、根據(jù)資料(5) ,甲公司2012年4月26 日會計處理正確的是() 。

  A 、 借:應(yīng)收股利1

  貸:可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動l

  B 、 借:應(yīng)收股利1

  貸:投資收益l

  C 、 借:應(yīng)收股利1

  貸:可供出售金融資產(chǎn)——成本l

  D 、 借:應(yīng)收股利1

  貸:資產(chǎn)減值損失l

  答案: B

  解析:被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利,投資方應(yīng)確認投資收益。投資收益額=0.1×10=l(萬元)借:應(yīng)收股利l貸:投資收益l

  59、根據(jù)資料(6) ,2012年5月10 日會計處理正確的是() 。

  A 、 借:可供出售金融資產(chǎn)——減值準備50

  貸:資本公積——其他資本公積35.8資產(chǎn)減值

  B 、 借:可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動50

  貸:資本公積——其他資本公積50

  C 、 借:可供出售金融資產(chǎn)——減值準備50

  貸:資產(chǎn)減值損失50

  D 、 借:可供出售金融資產(chǎn)———減值準備50

  貸本公積——其他資本公積50

  答案: A

  解析:借:其他貨幣資金——存出投資款1貸:應(yīng)收股利l

  60、根據(jù)資料(7) ,2012年6月30 日會計處理正確的是( ) 。

  A 、 借:可供出售金融資產(chǎn)——減值準備 50

  貸:資本公積——其他資本公積35.8

  資產(chǎn)減值損失 14 .2

  B 、 借:可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動 50

  貸:資本公積——其他資本公積 50

  C 、 借:可供出售金融資產(chǎn)——減值準備 50

  貸:資產(chǎn)減值損失50

  D 、 借:可供出售金融資產(chǎn)——減值準備 50

  貸:資本公積——其他資本公積 50

  答案: D

  解析:對于已確認資產(chǎn)減值損失的可供出售的金融資產(chǎn),在隨后會計期間內(nèi)公允價值已上升且客觀上與確認原減值損失事項有關(guān)的,應(yīng)當在原已確認的減值損失范圍內(nèi)按恢復(fù)的金額,借記“可供出售金融資產(chǎn)——減值準備”科目,貸記“資產(chǎn)減值損失”科目;但可供出售的金融資產(chǎn)為股票等權(quán)益性資產(chǎn)的,借記“可供出售金融資產(chǎn)——減值準備”科目,貸記“資本公積——其他資本公積”科目。

  借:可供出售金融資產(chǎn)——減值準備 50

  貸:資本公積——其他資本公積 50

  61、根據(jù)資料(8) ,2012年12月24 日會計處理正確的是() 。

  A 、 借:其他貨幣資金——存出投資款27B.32

  可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動35.80

  ——減值準備10

  貸:可供出售金融資產(chǎn)——成本301.80

  投資收益22 .32

  B 、 借:資本公積——其他資本公積85.80

  貸:投資收益85.80

  C 、 借:其他貨幣資金——存出投資款27B.32

  可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動35.80

  ——減值準備10

  貸:可供出售金融資產(chǎn)——成本295.80

  投資收益28.32

  D 、 借:資本公積——其他資本公積50

  貸:投資收益50

  答案: C,D

  解析:借:其他貨幣資金——存出投資款278.32可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動35.80——減值準備lO貸:可供出售金融資產(chǎn)——成本295.80

  投資收益28.32借:資本公積——其他資本公積50貸:投資收益50

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