9.公司不論采用應(yīng)付稅款法還是納稅影響會(huì)計(jì)法核算所得稅時(shí),其應(yīng)交所得稅的數(shù)額是相等的,所不同的是所得稅費(fèi)用的多少。 ( )
您的答案: 正確答案:(√)
備注:見教材
10.J公司的財(cái)務(wù)報(bào)告由董事會(huì)于2001年3月29日批準(zhǔn)可以對外公布,定于2001年4月1日在有關(guān)媒體上公布,但3月30日,一客戶將2000年10月20日購買的一批商品退貨,該批商品的成本400萬元、售價(jià)600萬元。經(jīng)核實(shí),確系J公司的責(zé)任,該公司已認(rèn)可退貨。J公司認(rèn)為,因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)告并未報(bào)出,其資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的涵蓋時(shí)間仍然截止3月29日! ( )
您的答案: 正確答案:(×)
備注:資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的涵蓋時(shí)間應(yīng)重新確定。
(判斷題題型總結(jié) 共10題,每題1分,共10分,您答對0題,錯(cuò)10題,得0分
四、計(jì)算分析題 (本題型共3題,每題10分,共30分,凡要求計(jì)算的項(xiàng)目,均須列出計(jì)算過程,計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄,除題中有特殊要求外,只需寫出一級科目,要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題,否則按無效答題處理。)
1.A股份公司為上市公司,2002年實(shí)現(xiàn)利潤總額為4500萬元,原適用的所得稅稅率為33%,自2002年開始改為30%。在進(jìn)行所得稅核算時(shí),發(fā)現(xiàn)利潤總額中有如下項(xiàng)目需要調(diào)整:
(1)國庫券利息收入25萬元;
(2)彌補(bǔ)1999年的虧損額10萬元;
(3)稅收罰款50萬元;
(4)超過計(jì)工資標(biāo)準(zhǔn)的工資及福利費(fèi)137萬元;
(5)1998年12月1日投入使用的A設(shè)備,原價(jià)500萬元,會(huì)計(jì)規(guī)定的折舊年限為5年,稅法規(guī)定折舊年限為10年,假定凈殘值為零,二者均采用直線法計(jì)提折舊;
(6)A公司擁有B公司60%的股份,2002年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤170萬元。B公司的所得稅稅率為15%。
要求:根據(jù)上述業(yè)務(wù),采用債務(wù)法計(jì)算A公司2002年度的所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅并編制會(huì)計(jì)分錄。(除本題涉及的時(shí)間性差異外,無其他時(shí)間性差異)。
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正確答案:
(1)應(yīng)納稅所得額=4500-25-10+50+137+50-102=4600萬元
(2)應(yīng)交所得稅=4600×30%=1380萬元
(3)2002年發(fā)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異以所得稅的影響:
投資收益補(bǔ)稅=170×60%÷(1-15%)×(30%-15%)=18萬元
計(jì)入“遞延稅款”科目貸方:180000元
(4)2002年發(fā)生可抵減時(shí)間性差異對所得稅的影響:50×30%=15萬元計(jì)入“遞延稅款”科目借方:150000元
(5)稅率變化調(diào)整遞延稅款余額:
遞延稅款原賬面借方余額=150×33%=495000元
借方應(yīng)調(diào)減的金額+495000÷33%×(33%-30%)=45000元
會(huì)計(jì)分錄:
借:所得稅 13875000
貸:遞延稅款 75000
應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 13800000
2.A公司和B公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅率均為17%。為適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要,經(jīng)協(xié)商,2002年12月6日簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議,A公司決定以生產(chǎn)經(jīng)營過程中使用的設(shè)備、無形資產(chǎn)-專利權(quán)以及庫存原材料換入B公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中使用的辦公樓、轎車、客運(yùn)汽車。2003年1月6日A公司和B公司換出資料如下:
(1)A公司換出:
固定資產(chǎn)-設(shè)備:賬面原價(jià)為2250萬元,在交換日的累計(jì)折舊為450萬元,公允價(jià)值為450萬元,公允價(jià)值為1500萬元;
無形資產(chǎn)-專利權(quán):賬面余額為1800萬元,在交換日的計(jì)提減值準(zhǔn)備為900萬元,公允價(jià)值為1200萬元;
原材料:賬面價(jià)值為5000萬元,在交換日的計(jì)提減值準(zhǔn)備為500萬元,公允價(jià)值為5250萬元,公允價(jià)值等于計(jì)稅價(jià)格。
2008會(huì)計(jì)初級職稱考試《經(jīng)濟(jì)法》練習(xí)題匯總
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