2008年會計資格考試《中級會計實務(wù)》模擬試題一

　　(2)B公司換出：

　　固定資產(chǎn)-營業(yè)用房：賬面原價為2250萬元，在交換日的累計折舊為750萬元，公允價值為2450萬元;

　　固定資產(chǎn)-汽車：賬面原價為3000萬元，在交換日的累計折舊為1350萬元，公允人赤1900萬元;

　　庫存商品：賬面余額為4500萬元，在交換日的計提存貨跌價準備為1200萬元，公允價值為3600在萬元。

　　整個交易過程中沒有發(fā)生除增值稅稅率(17%)、營業(yè)稅(5%)以外的其他相關(guān)稅費;A公司換入B公司的營業(yè)用房、汽車均作為固定資產(chǎn)，換入商品作為庫存商品進行核算和管理;B公司換入A公司的設(shè)備作為固定資產(chǎn)，專利權(quán)作為無形資產(chǎn)，換入的原材料作為庫存原料進行核算和管理。

　　要求：分別編制A公司和B公司有關(guān)非貨幣性交易的會計分錄。

　　您的答案：

　　正確答案：

　　A公司的賬務(wù)處理如下：

　　(1)　計算換出無形資產(chǎn)應(yīng)交營業(yè)稅原材料應(yīng)交的增值稅銷項稅額

　　換出無形資產(chǎn)應(yīng)交營業(yè)稅：

　　1200×5%=60

　　換出原材料應(yīng)交的增值稅銷項稅額：

　　5250×17%=892.50

　　(2)換入資產(chǎn)入賬價值總額=(2250-450+1800-900+5000-500)+(60+892.50)-3600×17%=7540.50

　　(3)計算確定換入各項資產(chǎn)的入賬價值

　　固定資產(chǎn)-營業(yè)用房

　　=7540.50×〔2450÷(2450+1900+3600)〕

　　=2323.80

　　固定資產(chǎn)-汽車

　　=7540.50×〔1900÷(2450+1900+3600)〕

　　=1802.13

　　庫存商品

　　=7540.50×〔3600÷(2450+1900+3600)〕

　　=3414.57

　　(4)會計分錄

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　1800

　　累計折舊　　　　　　450

　　貸：固定資產(chǎn)-設(shè)備　　　2250

　　借：固定資產(chǎn)-營業(yè)用房　　　　2323.80

　　固定資產(chǎn)-汽車　　　　　　1802.13

　　庫存商品　　　　　　　　　3414.57

　　應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　3600×17%=612

　　無形資產(chǎn)減值準備　　　　　　　900

　　存貨跌價準備　　　　　　　　　500

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　1800

　　無形資產(chǎn)-專利權(quán)　　　　　　　　1800

　　應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅1200×5%=60

　　原材料　　　　　　　　　　　　　5000

　　應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　5250×17%=892.50

　　B公司的賬務(wù)處理如下：

　　(1)計算確定換入資產(chǎn)入賬價值總額

　　換入資產(chǎn)入賬價值總額

　　=(2250-750+3000-1350+4500-1200)+3600×17%-5250×17%

　　=6169.50

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