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在線名師:劉艷霞老師
會(huì)計(jì)師、注冊會(huì)計(jì)師。環(huán)球職業(yè)教育在線會(huì)計(jì)職稱、注冊稅務(wù)師、注...詳細(xì)
劉艷霞老師
 柳絮隨風(fēng) 

2010年會(huì)計(jì)職稱《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)練習(xí)題(10)

考試吧搜集整理了《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》各章的預(yù)習(xí)練習(xí)題,希望能夠幫助大家鍛煉答題思路,查漏補(bǔ)缺,鞏固所學(xué)知識。

  四、計(jì)算題

  1、甲公司是一家生產(chǎn)型企業(yè),有職工200名,其中一線生產(chǎn)工人170名,總部管理人員30名。2008年2月,甲公司決定以其外購的一批液晶顯示器作為福利發(fā)放給職工,該批顯示器單位購買成本為10 000元,單位計(jì)稅價(jià)格(公允價(jià)值)為14 000元,適用的增值稅稅率為17%。要求:編制甲公司的相關(guān)賬務(wù)處理。

  答案:

  解析:(1)決定發(fā)放非貨幣性福利

  借:生產(chǎn)成本  1 989 000

  管理費(fèi)用   351 000

  貸:應(yīng)付職工薪酬  2 340 000

  計(jì)入生產(chǎn)成本的金額為:170?0 000?(1+17%)=1 989 000

  計(jì)入管理費(fèi)用的金額為:30?0 000?(1+17%)=351 000

  (2)實(shí)際發(fā)放非貨幣性福利

  借:應(yīng)付職工薪酬  2 340 000

  貸:原材料                 2 000 000

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)  340 000

  需要轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=200?0 000?7%=340 000(元)

  2、2008年1月1日,乙公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán),這些人員從2008年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年,即可自2010年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長幅度獲得現(xiàn)金,該增值權(quán)應(yīng)在2012年12月31日之前行使完畢。乙公司估計(jì),該增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價(jià)值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下:

  2008年有10名管理人員離開乙公司,乙公司估計(jì)三年中還將有8名管理人員離開;2009年又有6名管理人員離開公司,乙公司估計(jì)還將有6名管理人員離開;2010年又有4名管理人員離開,有40人行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金,2011年有30人行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金,2012年有10人行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金。要求:計(jì)算2008~2012年每年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用(或損益)、應(yīng)付職工薪酬余額和支付的現(xiàn)金,并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

  答案:

  解析:(1)2008年

  應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬和當(dāng)期費(fèi)用=(100-10-8)?00?2?/3=32 800(元)

  2008年1月1日授予日不做處理。

  2008年12月31日

  借:管理費(fèi)用 32 800

  貸:應(yīng)付職工薪酬 32 800

  (2)2009年

  應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬余額=(100-10-6-6)?00?4?/3=72 800(元)

  應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期費(fèi)用=72 800-32 800=40 000(元)

  借:管理費(fèi)用 40 000

  貸:應(yīng)付職工薪酬 40 000

  (3)2010年

  應(yīng)支付的現(xiàn)金=40?00?6=64 000(元)

  應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬余額=(100-10-6-4-40)?00?5=60 000(元)

  應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期費(fèi)用=60 000-(72 800-64 000)=51 200(元)

  借:管理費(fèi)用 51 200

  貸:應(yīng)付職工薪酬 51 200

  借:應(yīng)付職工薪酬 64 000

  貸:銀行存款 64 000

  (4)2011年

  應(yīng)支付的現(xiàn)金=30?00?8=54 000(元)

  應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬余額=(100-10-6-4-40-30)?00?0=20 000(元)

  應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期損益=20 000-(60 000-54 000)=14 000(元)

  借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 14 000

  貸:應(yīng)付職工薪酬 14 000

  借:應(yīng)付職工薪酬 54 000

  貸:銀行存款 54 000

  (5)2012年

  應(yīng)支付的現(xiàn)金=10?00?2=22 000(元)

  應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬余額=0(元)

  應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期損益=0-(20 000-22 000)=2 000(元)

  借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 2 000

  貸:應(yīng)付職工薪酬 2 000

  借:應(yīng)付職工薪酬 22 000

  貸:銀行存款 22 000

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