2010年會計職稱《中級會計實務》預習練習題(10)

　　5、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，2006年12月有如下主要業(yè)務：(1)委托外單位加工一批材料(非金銀首飾)，原材料價款70萬元，加工費用20萬元，消費稅稅率為10%，材料已經(jīng)加工完畢驗收入庫，加工費用等尚未支付。該委托加工材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品。(2)將應稅消費品用于對外投資，產(chǎn)品成本700萬元，計提的存貨跌價準備為40萬元，公允價值和計稅價格均為1 000萬元。該產(chǎn)品的消費稅稅率為10%(具有商業(yè)實質(zhì))。(3)出售一廠房，廠房原價1500萬元，已提折舊500萬元，計提減值準備100萬元。出售所得收入1 000萬元存入銀行，用銀行存款支付清理費用5萬元。廠房已清理完畢，營業(yè)稅稅率為5%。(4)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)，收入25萬元，無形資產(chǎn)的原值為30萬元，已攤銷的無形資產(chǎn)金額是6萬元，沒有計提無形資產(chǎn)減值準備。營業(yè)稅稅率為5%。(5)出租一項當月取得的無形資產(chǎn)，取得價款300萬元，預計使用壽命5年，預計凈殘值為零，采用直線法進行攤銷。當月取得租金收入10萬元，營業(yè)稅稅率為5%。要求：編制上述業(yè)務的相關(guān)會計分錄。

　　答案：

　　解析：(1)借：委托加工物資 　　　　　　　70

　　貸：原材料 　　　　　　　　70

　　借：委托加工物資 　　　　　　　　　　20

　　應交稅費——應交消費稅 10

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)3.4

　　貸：應付賬款 　　　　　　　　　　　33.4

　　借：原材料 　　　　　　　　　　　　90

　　貸：委托加工物資 　　　　　　　　　　90

　　(2)借：長期股權(quán)投資 　　　　　　　1 170

　　貸：主營業(yè)務收入 　　　　　　　1 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)170

　　借：營業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　　100

　　貸：應交稅費——應交消費稅 　　　　　　　　 100

　　借：主營業(yè)務成本 　　　　　　　　　660

　　存貨跌價準備 　　　　　　　　　 40

　　貸：庫存商品 　　　　　　　　　　700

　　(3)借：固定資產(chǎn)清理 　 　　　　　　900

　　累計折舊 　　　　　　　 500

　　固定資產(chǎn)減值準備　 　　　　　100

　　貸：固定資產(chǎn) 　　　　　　 1 500

　　借：銀行存款 　　　　　　　　　　1 000

　　貸：固定資產(chǎn)清理 　　　　　　　　　　　1 000

　　借：固定資產(chǎn)清理 　　　　　　　　　　5

　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　 5

　　借：固定資產(chǎn)清理 　　　　　　　　　50

　　貸：應交稅費——應交營業(yè)稅 　　　　　　　50

　　借：固定資產(chǎn)清理 　　　　　　　　　45

　　貸：營業(yè)外收入 　　　　　　　　　　　45

　　(4)借：銀行存款 　　　　　　　　25

　　累計攤銷 　　　　　　　　6

　　營業(yè)外支出 　　　　　　　0.25

　　貸：無形資產(chǎn) 　　　　　　30

　　應交稅費——應交營業(yè)稅 　　　　　1.25(25?%)

　　(5)借：銀行存款　　　　　　　　　　　10

　　貸：其他業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　10

　　借：其他業(yè)務成本　　　　　　　　　　　5(300??2)

　　貸：累計攤銷　　　　　　　　　　　　　　　　　5

　　借：營業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　　0.5

　　貸：應交稅費——應交營業(yè)稅　 　　0.5(10?%)