2010年會計職稱《中級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)練習(xí)題(16)

　　三、判斷題

　　1.企業(yè)會計政策變更必須采用追溯調(diào)整法進(jìn)行核算。(　)

　　2.對于比較財務(wù)報表可比期間以前的會計政策變更的累積影響數(shù)，應(yīng)調(diào)整比較財務(wù)報表各期間的期初留存收益。(　)

　　3.2008年2月13日，在2007年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出前，發(fā)現(xiàn)2007年末可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動2 000萬元計入了公允價值變動損益，企業(yè)應(yīng)調(diào)整2007年度會計報表相關(guān)項目的期末數(shù)和本年數(shù)，同時對2008年度會計報表相關(guān)項目的期初數(shù)和上年數(shù)也應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。(　)

　　4.確定前期差錯影響數(shù)不切實可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財務(wù)報表其他相關(guān)項目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，不得采用未來適用法。(　)

　　5.在會計政策變更中，如果采用未來適用法是指將變更后的會計政策應(yīng)用于變更日及以后的交易和事項，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期予以確認(rèn);該影響數(shù)既影響變更當(dāng)期又影響未來期間的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期和未來期間予以確認(rèn)。(　)

　　6.追溯調(diào)整法下，對于比較財務(wù)報表期間的會計政策變更，應(yīng)調(diào)整各期間凈損益各項目和財務(wù)報表其他相關(guān)項目;對于比較財務(wù)報表可比期間以前的會計政策變更的累積影響數(shù)，只需調(diào)整比較財務(wù)報表最早期間的期初留存收益。(　)

　　7.企業(yè)對于本期發(fā)現(xiàn)前期差錯，只需調(diào)整會計報表相關(guān)項目的期初數(shù)，無需在會計報表附注中披露。(　)

　　四、計算題

　　1.A股份有限公司2008年1月1日起，將所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，按照10%計提盈余公積。考慮到技術(shù)進(jìn)步因素，自2008年1月1日起將一套管理用設(shè)備的使用年限由12年改為8年;同時將折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法，按稅法規(guī)定，該管理用設(shè)備的使用年限為10年，并按平均年限法計提折舊，凈殘值為零。該設(shè)備原價為900萬元，已計提折舊3年，尚可使用年限5年，凈殘值為零。

　　要求：

　　(1)判斷是否屬于會計估計變更還是會計政策變更;

　　(2)計算并編制所得稅會計政策變更的會計分錄;

　　(3)計算2008年改按雙倍余額遞減法計提折舊額;

　　(4)計算固定資產(chǎn)折舊方法變更對2008年度凈利潤的影響額;

　　(5)計算2008年遞延所得稅負(fù)債余額及發(fā)生額。

　　2.A股份有限公司(以下簡稱A公司)為一般工業(yè)企業(yè)，所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的5%提取任意盈余公積。在2008年度發(fā)生如下事項：

　　(1)A公司于2005年1月1日起對一臺管理用機(jī)器設(shè)備計提折舊，原價為200 000元，預(yù)計使用年限為10年(不考慮凈殘值因素)，按直線法計提折舊。由于技術(shù)進(jìn)步的原因，在2008年1月1日起，決定對原估計的使用年限改為8年(假定會計和稅法對折舊的處理始終保持相同)。

　　(2)A公司于2008年3月發(fā)現(xiàn)2005年預(yù)付的車輛保險費2 000元(未達(dá)到重要性水平)，計入“待攤費用”，但未進(jìn)行攤銷。

　　(3)A公司于2007年所得稅匯算清繳前發(fā)現(xiàn)2007年已經(jīng)售出并已確認(rèn)收入的一批產(chǎn)成品，沒有相應(yīng)地結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本，成本金額為80 000元。

　　要求：

　　判斷上述事項各屬于何種會計變更或差錯，同時說明A公司2008年度應(yīng)如何進(jìn)行相應(yīng)的會計處理以及事項(1)(3)應(yīng)如何在報表中披露。