2010年會計職稱《中級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)練習(xí)題(16)

　　五、綜合題

　　1.甲公司經(jīng)批準自2008年1月1日執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，甲公司對所得稅一直采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，適用所得稅率為25%，甲公司自設(shè)立以來一直按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，未計提任意盈余公積。

　　(1)為執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，甲公司對2008年以前的會計資料復(fù)核，發(fā)現(xiàn)以下問題：

　　①甲公司自行建造的辦公樓已于2007年6月30日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，并投入使用，甲公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工結(jié)算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的手續(xù)，2007年6月30日，該“在建工程”科目的賬面余額為2 000萬元，2007年12月31日該“在建工程”科目賬面余額為2 190萬元，其中包括建造該辦公樓相關(guān)專門借款在2007年7月～12月期間發(fā)生利息50萬元，應(yīng)計入管理費用的支出140萬元。

　　該辦公樓竣工結(jié)算的建造成本為2 000萬元，甲公司預(yù)計該辦公樓使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。至2008年1月1日，甲公司尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。

　　②以400萬元價格于2006年7月1日購入一套計算機軟件，在購入當(dāng)天作為管理費用處理，按照甲公司會計政策，該計算機的軟件作為無形資產(chǎn)確認入賬，預(yù)計使用年限為5年，采用直線法攤銷。

　�、邸捌渌麘�(yīng)收款”賬戶余額中600萬元未按期結(jié)轉(zhuǎn)為費用，其中應(yīng)確認為2007年銷售費用400萬元，應(yīng)確認為2006年銷售費用的為200萬元。

　�、苷`將2006年12月發(fā)生的一筆銷售原材料收入1 000萬元計入2007年1月1日其他業(yè)務(wù)收入，誤將2007年12月發(fā)生的一筆銷售原材料收入2 000萬元計入2008年1月的其他業(yè)務(wù)收入，其他業(yè)務(wù)收入2006年的毛利率為20%，2007年的毛利率為25%。

　　假定上述事項涉及損益的事項均可調(diào)整應(yīng)交所得稅。

　　(2)為執(zhí)行企業(yè)會計準則2008年1月1日甲公司進行如下會計變更：

　　①將壞賬準備計提方法由原來應(yīng)收賬款余額百分比法變更為賬齡分析法，2008年以前甲公司一直采用備抵法核算壞賬損失，按期末應(yīng)收賬款余額的0.5%計提壞賬準備，2008年1月1日變更前的壞賬準備賬面余額為20萬元，甲公司2008年12月31日應(yīng)收賬款余額賬齡以及計提比例如下(當(dāng)年未發(fā)現(xiàn)其他涉及到壞賬準備事項)：

　�、趯�A設(shè)備的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法。A設(shè)備系公司2006年6月購入并投入使用，入賬價值為3 300萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為300萬元。該設(shè)備用于公司行政管理。

　　(3)2008年7月1日，鑒于更先進的技術(shù)被采用，經(jīng)董事會決議批準，決定將B設(shè)備的使用年限由10年縮短至6年，預(yù)計凈殘值為零，仍采用年限平均法計提折舊。B設(shè)備是公司2006年12月購入，并于當(dāng)月投入公司管理部門使用，入賬價值為10 500萬元;購入當(dāng)時預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為500萬元。

　　假定:

　　(1)甲公司上述固定資產(chǎn)的折舊年限、預(yù)計凈殘值以及折舊方法均符合稅法的規(guī)定。

　　(2)上述會計差錯均具有重要性。

　　要求：

　　(1)對資料(1)中會計差錯進行更正。

　　(2)對資料(2)中會計變更的性質(zhì)作出判斷及處理。

　　(3)對資料(3)中會計變更的性質(zhì)作出判斷及計算相應(yīng)折舊額、進行會計處理。