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2010年會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)練習(xí)題(17)

考試吧搜集整理了《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》各章的預(yù)習(xí)練習(xí)題,希望能夠幫助大家鍛煉答題思路,查漏補(bǔ)缺,鞏固所學(xué)知識(shí)。

  四、計(jì)算題

  1、甲公司為一般納稅企業(yè),增值稅率17%,所得稅率33%,所得稅采用債務(wù)法。其2006年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2007年4月30日,2006年企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束日為2007年3月20日。假定稅法規(guī)定各項(xiàng)涉訴訟的實(shí)際發(fā)生損失允許稅前扣除。在對(duì)該公司進(jìn)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng):(1)2006年10月15日,A公司對(duì)甲提起訴訟,要求其賠償違反經(jīng)濟(jì)合同所造成的A公司損失500萬(wàn)元,甲公司在2006年12月31日無(wú)法估計(jì)該項(xiàng)訴訟的可能性。2007年1月25日,法院一審判決甲公司敗訴,要求其支付賠償款400萬(wàn)元,并承擔(dān)訴訟費(fèi)5萬(wàn)元,甲公司對(duì)此結(jié)果不服并提起上訴,甲公司的法律顧問(wèn)堅(jiān)持認(rèn)為支付賠償款應(yīng)為300萬(wàn)元,并承擔(dān)訴訟費(fèi)5萬(wàn)元。該項(xiàng)上訴在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前尚未結(jié)案,甲公司預(yù)計(jì)上訴的結(jié)果很可能勝訴。(2)2006年11月14日,B公司對(duì)甲提起訴訟,要求其賠償違反經(jīng)濟(jì)合同所造成的B公司損失400萬(wàn)元,甲公司對(duì)其涉及的訴訟案預(yù)計(jì)敗訴的可能性為80%,預(yù)計(jì)賠償210—230萬(wàn)元,為謹(jǐn)慎起見(jiàn),甲公司確認(rèn)了300萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債,并在利潤(rùn)表上反映為營(yíng)業(yè)外支出。該項(xiàng)訴訟在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前尚未結(jié)案。(3)2006年12月31日涉及一項(xiàng)訴訟案件,甲公司估計(jì)敗訴的可能性為60%,如敗訴,賠償金額估計(jì)在100萬(wàn)元,甲公司實(shí)際確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元。2007年3月15日法院判決甲公司敗訴并賠償金額為110萬(wàn)元,甲公司不再上訴,賠償款項(xiàng)尚未支付。要求:根據(jù)以上資料編制會(huì)計(jì)分錄。

  答案:

  解析:(1)借:以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出 300

  以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費(fèi)用 5

  貸:預(yù)計(jì)負(fù)債 305

  借:遞延所得稅資產(chǎn) 100.65

  貸:以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用 100.65

  借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 305-100.65=204.35

  貸:以前年度損益調(diào)整 204.35

  (2)借:預(yù)計(jì)負(fù)債 300-(210+230)?=80

  貸:以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出 80

  借:以前年度損益調(diào)整-調(diào)整所得稅費(fèi)用 80?3%=26.4

  貸:遞延所得稅資產(chǎn) 26.4

  借:以前年度損益調(diào)整 80-26.4=53.60

  貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 53.60

  (3)借:預(yù)計(jì)負(fù)債 100

  以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出 10

  貸:其他應(yīng)付款 110

  借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 110?3%=36.6

  貸:以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用 36.3

  借:以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用 100?3%=33

  貸:遞延所得稅資產(chǎn) 33

  借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 6.7

  貸:以前年度損益調(diào)整 6.7

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