2010年會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)練習(xí)題(17)

　　四、計(jì)算題

　　1、甲公司為一般納稅企業(yè)，增值稅率17%，所得稅率33%，所得稅采用債務(wù)法。其2006年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2007年4月30日，2006年企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束日為2007年3月20日。假定稅法規(guī)定各項(xiàng)涉訴訟的實(shí)際發(fā)生損失允許稅前扣除。在對(duì)該公司進(jìn)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：(1)2006年10月15日，A公司對(duì)甲提起訴訟，要求其賠償違反經(jīng)濟(jì)合同所造成的A公司損失500萬(wàn)元，甲公司在2006年12月31日無(wú)法估計(jì)該項(xiàng)訴訟的可能性。2007年1月25日，法院一審判決甲公司敗訴，要求其支付賠償款400萬(wàn)元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)5萬(wàn)元，甲公司對(duì)此結(jié)果不服并提起上訴，甲公司的法律顧問(wèn)堅(jiān)持認(rèn)為支付賠償款應(yīng)為300萬(wàn)元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)5萬(wàn)元。該項(xiàng)上訴在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前尚未結(jié)案，甲公司預(yù)計(jì)上訴的結(jié)果很可能勝訴。(2)2006年11月14日，B公司對(duì)甲提起訴訟，要求其賠償違反經(jīng)濟(jì)合同所造成的B公司損失400萬(wàn)元，甲公司對(duì)其涉及的訴訟案預(yù)計(jì)敗訴的可能性為80%，預(yù)計(jì)賠償210—230萬(wàn)元，為謹(jǐn)慎起見(jiàn)，甲公司確認(rèn)了300萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債，并在利潤(rùn)表上反映為營(yíng)業(yè)外支出。該項(xiàng)訴訟在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前尚未結(jié)案。(3)2006年12月31日涉及一項(xiàng)訴訟案件，甲公司估計(jì)敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額估計(jì)在100萬(wàn)元，甲公司實(shí)際確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元。2007年3月15日法院判決甲公司敗訴并賠償金額為110萬(wàn)元，甲公司不再上訴，賠償款項(xiàng)尚未支付。要求：根據(jù)以上資料編制會(huì)計(jì)分錄。

　　答案：

　　解析：(1)借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出 300

　　以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費(fèi)用 5

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 305

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 100.65

　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用 100.65

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 305-100.65=204.35

　　貸：以前年度損益調(diào)整 204.35

　　(2)借：預(yù)計(jì)負(fù)債 300-(210+230)?=80

　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出 80

　　借：以前年度損益調(diào)整-調(diào)整所得稅費(fèi)用 80?3%=26.4

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 26.4

　　借：以前年度損益調(diào)整 80-26.4=53.60

　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 53.60

　　(3)借：預(yù)計(jì)負(fù)債 100

　　以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出 10

　　貸：其他應(yīng)付款 110

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 110?3%=36.6

　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用 36.3

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用 100?3%=33

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 33

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 6.7

　　貸：以前年度損益調(diào)整 6.7