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11、甲公司因嚴(yán)重違約于2003年10月被乙公司起訴,原告提出索賠要求,法院2004年1月10日作出了判決,甲公司需在判決后30日內(nèi)向原告賠償60萬元,甲公司已經(jīng)執(zhí)行。甲公司在2003年12月31日已經(jīng)估計到很可能賠償40至60萬元,甲公司財務(wù)報表批準(zhǔn)報出日為4月30日,假設(shè)所得稅采用債務(wù)法核算且稅率33%,上述業(yè)務(wù)甲公司登記在“以前年度損益調(diào)整”的金額是( )。
A、6.7萬元
B、3.3萬元
C、10萬元
D、60萬元
答案:A
解析:登記以前年度損益調(diào)整的金額=[60-(40+60)/2]?7%=6.7萬元。借:以前年度損益調(diào)整 10 預(yù)計負(fù)債 50 貸:其他應(yīng)付款 60 借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 3.3 貸:以前年度損益調(diào)整 3.3 借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 16.5 貸:以前年度損益調(diào)整 16.5 借:以前年度損益調(diào)整 16.5 貸:遞延所得稅資產(chǎn) 16.5
12、A公司2007年10月份與乙公司簽訂一項供銷合同,由于A公司未按合同發(fā)貨,致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。被乙公司提起訴訟,至2007年12月31日法院尚未判決。A公司2007年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計負(fù)債”項目反映了100萬元的賠償款。2008年3月5日經(jīng)法院判決,A公司需償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失120萬元。A公司不再上訴,并假定賠償款已經(jīng)支付。A公司2007年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日為2008年4月28日,報告年度資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項目調(diào)整正確處理方法是( )。
A、“預(yù)計負(fù)債”項目調(diào)增20萬元;“其他應(yīng)付款”項目0萬元
B、“預(yù)計負(fù)債”項目調(diào)減100萬元;“其他應(yīng)付款”項目調(diào)增120萬元
C、“預(yù)計負(fù)債”項目調(diào)增20萬元;“其他應(yīng)付款”項目調(diào)增120萬元
D、“預(yù)計負(fù)債”項目調(diào)減120萬元;“其他應(yīng)付款”項目調(diào)增20萬元
答案:B
解析:企業(yè)應(yīng)作的會計分錄為: 借:以前年度損益調(diào)整 20 預(yù)計負(fù)債 100 貸:其他應(yīng)付款 120
13、甲公司2008年1月10日向乙公司銷售一批商品并確認(rèn)收入實現(xiàn),2008年2月20日,乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)⑸鲜錾唐吠素。甲公?007年財務(wù)會計報表批準(zhǔn)報出日為2008年4月30日。甲公司對此項退貨業(yè)務(wù)正確的處理方法是( )。
A、作為2007年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項處理
B、作為2007年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的非調(diào)整事項處理
C、沖減2008年1月份相關(guān)收入、成本和稅金等相關(guān)項目
D、沖減2008年2月份相關(guān)收入、成本和稅金等相關(guān)項目
答案:D
解析:此項退貨業(yè)務(wù)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項,應(yīng)沖減退貨月份相關(guān)收入、成本和稅金等項目。
14、甲企業(yè)2006年12月20日向乙企業(yè)銷售一批商品,已進(jìn)行收入確認(rèn)的有關(guān)賬務(wù)處理,2007年2月1日,乙企業(yè)收到貨物后驗收發(fā)現(xiàn)存在質(zhì)量問題,要求退貨,經(jīng)協(xié)商2月10日甲企業(yè)給予折讓300萬元。甲企業(yè)年度資產(chǎn)負(fù)債表批準(zhǔn)報出日是4月30日。甲企業(yè)對此業(yè)務(wù)的處理是( )。
A、作為2006年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的調(diào)整事項
B、作為2006年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的非調(diào)整事項
C、作為2007年差錯更正事項
D、作為2007年當(dāng)期正常事項
答案:A
解析:資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的銷售折讓,屬于調(diào)整事項。
15、甲公司在年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之前發(fā)現(xiàn)了報告年度的重大會計差錯,需要做的會計處理是( )。
A、作為發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的會計差錯更正
B、在發(fā)現(xiàn)當(dāng)期報表附注做出披露
C、按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項調(diào)整事項的處理原則作出相應(yīng)調(diào)整
D、按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項非調(diào)整事項的處理原則作出說明
答案:C
解析:選項C應(yīng)當(dāng)作為調(diào)整事項,按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項調(diào)整事項的處理原則進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。
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