2010年會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)練習(xí)題(17)

　　2、甲公司適用的所得稅稅率為33%，所得稅采用債務(wù)法核算，假定不考慮除所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司2006年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2007年4月30日對(duì)外報(bào)出。甲公司2006年12月31日編制的利潤(rùn)表中的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為5000萬元。甲公司于2006年11月涉及的一項(xiàng)訴訟，在編制2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，法院尚未判決，甲公司確認(rèn)負(fù)債100萬元。2007年2月10日，法院一審判決甲公司敗訴，判決甲公司支付賠償款120萬元。甲公司不再上訴，并且賠償款已經(jīng)支付。假定稅法允許實(shí)際支付的賠償款在稅前扣除。假定除此事項(xiàng)外，不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。假定不考慮盈余公積的調(diào)整。要求：根據(jù)下列三種情況分別編制會(huì)計(jì)分錄：(1)假定報(bào)告年度的應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債、所得稅費(fèi)用在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)計(jì)算;(2)假定報(bào)告年度的應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債、所得稅費(fèi)用在資產(chǎn)負(fù)債表日未計(jì)算;(3)假定報(bào)告年度的應(yīng)交所得稅在資產(chǎn)負(fù)債表日已計(jì)算，但是遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債尚未計(jì)算也未納稅調(diào)整。

　　答案：

　　解析：(1)假定報(bào)告年度的應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債、所得稅費(fèi)用在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)計(jì)算

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出 20

　　預(yù)計(jì)負(fù)債 100

　　貸：其他應(yīng)付款 120

　　借：其他應(yīng)付款 120

　　貸：銀行存款 120

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 120?3%=39.6

　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅 39.6

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅 100?3%=33

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 33

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 13.4

　　貸：以前年度損益調(diào)整 13.4

　　報(bào)告年度應(yīng)交所得稅=(5000+100)?3%-39.6=1643.4(萬元)

　　報(bào)告年度遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=33-33=0(萬元)

　　(2)假定報(bào)告年度的應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表日尚未計(jì)算

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出 20

　　預(yù)計(jì)負(fù)債 100

　　貸：其他應(yīng)付款 120

　　借：其他應(yīng)付款 120

　　貸：銀行存款 120

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 20

　　貸：以前年度損益調(diào)整 20

　　報(bào)告年度稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)=5000-20=4980(萬元)

　　報(bào)告年度應(yīng)交所得稅=4980?3%=1643.4(萬元)

　　不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

　　(3)假定報(bào)告年度的應(yīng)交所得稅在資產(chǎn)負(fù)債表日已計(jì)算，但是所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債尚未計(jì)算也未納稅調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出 20

　　預(yù)計(jì)負(fù)債 100

　　貸：其他應(yīng)付款 120

　　借：其他應(yīng)付款 120

　　貸：銀行存款 120

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 20

　　貸：以前年度損益調(diào)整 20

　　報(bào)告年度稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)=5000-20=4980(萬元)

　　調(diào)整應(yīng)交所得稅=4980?3%-5000?3%=-6.6(萬元)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——調(diào)整所得稅 6.6

　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅 6.6

　　報(bào)告年度應(yīng)交所得稅=5000?3%-6.6=1643.4萬元