2011會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》隨章練習(xí)題(5)

　　五、綜合題

　　1

　　[答案] (1)編制A公司取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本 5 400

　　貸：銀行存款 5 000

　　營(yíng)業(yè)外收入 400

　　(2)計(jì)算A公司2008年末應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制與長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

　　調(diào)整后B公司2008年度的凈利潤(rùn)

　　=2 220-(1 200/6-1 500/10)-(800-600)×40%-(700-400)×(1-70%)=2 000(萬(wàn)元)

　　A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=2 000×30%=600(萬(wàn)元)

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 600

　　——其他權(quán)益變動(dòng) 60

　　貸：投資收益 600

　　資本公積——其他資本公積 60

　　(3)分別計(jì)算A公司換入的各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值，并編制A公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　A公司換入資產(chǎn)價(jià)值總額=6 000+100+100×17%-27=6 090(萬(wàn)元)

　　A公司換入設(shè)備應(yīng)分配的價(jià)值=6 090×[2 090/(2 090+4 000)]=2 090(萬(wàn)元)

　　A公司換入房地產(chǎn)應(yīng)分配的價(jià)值=6 090×[4 000/(2 090+4 000)]=4 000(萬(wàn)元)

　　借：固定資產(chǎn) 2 090

　　投資性房地產(chǎn) 4 000

　　銀行存款 27

　　投資收益 60

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資 6 060(5 400+600+60)

　　借：資本公積——其他資本公積 60

　　貸：投資收益 60

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 70

　　貸：庫(kù)存商品 70

　　(4)分別計(jì)算C公司換入的各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值，并編制C公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　C公司換入資產(chǎn)價(jià)值總額=2 090+4 000+27-100×17%=6 100(萬(wàn)元)

　　C公司換入商品應(yīng)分配的價(jià)值=6 100×[100/(100+6 000)]=100(萬(wàn)元)

　　C公司換入股權(quán)投資應(yīng)分配的價(jià)值=6 100×[6 000/(100+6 000)]=6 000(萬(wàn)元)

　　借：固定資產(chǎn)清理 1 800

　　累計(jì)折舊 900

　　貸：固定資產(chǎn) 2 700

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 6 000

　　庫(kù)存商品 100

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 17

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 4 000

　　固定資產(chǎn)清理 2 090

　　銀行存款 27

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 3 500

　　投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷) 3 500

　　貸：投資性房地產(chǎn) 7 000

　　借：固定資產(chǎn)清理 290

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 290