[答案] (1)編制A公司在2008年1月1日投資時及有關(guān)現(xiàn)金股利的會計分錄
①2008年1月1日投資時
借:長期股權(quán)投資 3 300(3280+20)
可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動 1500
貸:可供出售金融資產(chǎn)—成本 3 180
資本公積 1500
投資收益 100(3 280-3 180)
銀行存款 20
、2008年分派2007年現(xiàn)金股利100萬元:
借:應(yīng)收股利 80(100×80%)
貸:長期股權(quán)投資—B公司 80
、2009年宣告分配2008年現(xiàn)金股利110萬元:
應(yīng)收股利=110×80%=88(萬元)
沖減投資成本=(100+110-410)×80%-80=-240(萬元)
應(yīng)恢復(fù)長期股權(quán)投資成本80萬元
借:應(yīng)收股利 88
長期股權(quán)投資—B公司 80
貸:投資收益 168
(2)計算確定A公司對D公司的長期股權(quán)投資在2008年和2009年底應(yīng)確認的投資收益,并編制相關(guān)的會計分錄
調(diào)整后D公司2008年度的凈利潤=870-(200-100)×70%-(500-300)=600(萬元)
A公司應(yīng)確認的投資收益=600×40%=240(萬元)
相關(guān)會計分錄為:
借:長期股權(quán)投資—D公司 240(600×40%)
貸:投資收益 240
A公司確認的D公司2009年底的凈利潤份額=〔630+(200-100)×70%+(500-300)〕 ×40%=360(萬元)
借:長期股權(quán)投資—D公司 360
貸:投資收益 360
(3)編制A公司2008年12月31日合并財務(wù)報表的相關(guān)調(diào)整分錄。
借:長期股權(quán)投資—D公司 28〔(200-100)×70%×40%〕
貸:存貨 28
借:營業(yè)收入 200(500×40%)
貸:營業(yè)成本 120(300×40%)
投資收益 80
對B公司的調(diào)整分錄:
、 2008年度的調(diào)整分錄
借:固定資產(chǎn) 100
貸:資本公積 100
借:管理費用 10
貸:固定資產(chǎn)—累計折舊 10
借:長期股權(quán)投資—B公司 320〔(410-10)×80%〕
貸:投資收益 320
借:長期股權(quán)投資—B公司 24(30×80%)
貸:資本公積—其他資本公積 24
2008年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額=(3 300-100×80%)+320+24=3 564(萬元)
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