�、�2009年度的調(diào)整分錄

　　借：固定資產(chǎn) 100

　　貸：資本公積 100

　　借：管理費(fèi)用 10

　　未分配利潤(rùn)—年初10

　　貸：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊 20

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—B公司 344

　　貸：未分配利潤(rùn)—年初　 320

　　資本公積—其他資本公積 24

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—B公司 400〔(510-10)×80%〕

　　貸：投資收益　 400

　　借：投資收益 168

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—B公司　 168(88+80)

　　2009年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額=〔(3 300-100×80%)+80〕+344+400-168=3876(萬(wàn)元)

　　(4)編制A公司2008年12月31日和2009年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)抵銷(xiāo)分錄

　�、�2008年抵銷(xiāo)分錄

　　a.投資業(yè)務(wù)

　　借：股本　 2600

　　資本公積230(100+100+30)

　　盈余公積 121(80+41)

　　未分配利潤(rùn)—年末 979(720+410-10-41-100)

　　商譽(yù) 420(3300-3 600×80%或3 564-3930×80%)

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資　 3 564

　　少數(shù)股東權(quán)益　 786(3930×20%)

　　借：投資收益320 〔(410-10)×80%〕

　　少數(shù)股東損益80 〔(410-10)×20%〕

　　未分配利潤(rùn)—年初 720

　　貸：本年利潤(rùn)分配—提取盈余公積 41

　　—應(yīng)付股利 100

　　未分配利潤(rùn)—年末　 979

　　b.內(nèi)部商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)

　　A產(chǎn)品：

　　借：營(yíng)業(yè)收入500(100×5)

　　貸：營(yíng)業(yè)成本 　500

　　借：營(yíng)業(yè)成本80〔40×(5-3)〕

　　貸：存貨 80

　　c.內(nèi)部固定資產(chǎn)交易

　　借：營(yíng)業(yè)收入　 100

　　貸：營(yíng)業(yè)成本　 60

　　固定資產(chǎn)—原價(jià)　40

　　借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊　4(40÷5×6/12)

　　貸：管理費(fèi)用　 4