四、計(jì)算分析題

　　1

　　[答案]

　　(1)確定北方公司取得西方公司股份的股權(quán)轉(zhuǎn)讓日

　　2007年3月31日

　　(2)編制北方公司2007年至2009年上述與投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　①

　　借：固定資產(chǎn)清理 700

　　累計(jì)折舊 200

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 100

　　貸：固定資產(chǎn) 1000

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 3000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 340

　　固定資產(chǎn)清理 660

　　借：營(yíng)業(yè)外支出 40

　　貸：固定資產(chǎn)清理 40

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1900

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 200

　　貸：庫(kù)存商品 2100

　　初始投資成本3000萬(wàn)元小于享有西方公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額3600萬(wàn)元(9000×40%)，調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資成本和確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入。

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 600

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 600

　�、诮瑁洪L(zhǎng)期股權(quán)投資 80[(1000-800)×40%]

　　貸：資本公積—其他資本公積 80

　　③借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 360

　　{[885+(500-300)÷10×9/12)]×40%}

　　貸：投資收益 360

　�、軣o(wú)分錄

　�、萁瑁恒y行存款 360

　　貸：預(yù)收賬款 360

　�、藿瑁洪L(zhǎng)期股權(quán)投資 600

　　{[(1300+180)+(500-300)÷10]×40%}

　　貸：投資收益 600

　�、� 借：銀行存款 840

　　預(yù)收賬款 360

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 1160[(3000+600+80+360+600)×1/4]

　　投資收益 40

　　借：資本公積—其他資本公積 20(80×1/4)

　　貸：投資收益 20

　　⑧ 借：應(yīng)收股利 60

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 60

　�、峤瑁洪L(zhǎng)期股權(quán)投資 450{[1480+(500-300)÷10]×30%}

　　貸：投資收益 450

　　(3)計(jì)算2009年12月31日北方公司對(duì)西方公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=3000+600+80+360+600-1160-60+450=3870(萬(wàn)元)。

　　2

　　[答案]

　　(1)

　　負(fù)債成份的公允價(jià)值=200000×1.5%×0.9434+200000×2%×0.8900+200000×(1+2.5%)×0.8396=178508.2(萬(wàn)元)，權(quán)益成份公允價(jià)值=200000-178508.2=21491.8(萬(wàn)元)。

　　(2)

　　負(fù)債成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用=178508.2÷200000×3200=2856.13(萬(wàn)元)

　　權(quán)益成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用=3200-2856.13=343.87(萬(wàn)元)。

　　(3)

　　借：銀行存款 196800

　　應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 24347.93

　　貸：應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(面值) 200000

　　資本公積—其他資本公積 21147.93

　　(4)

　　20×6年l2月31日的攤余成本=175652.07×(1+6.59%)-200000×1.5%=184227.54(萬(wàn)元)。

　　借：在建工程 11575.47

　　貸：應(yīng)付利息 3000

　　應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 8575.47

　　借：應(yīng)付利息 3000

　　貸：銀行存款 3000

　　(5)

　　20×7年6月30日的攤余成本=184227.54+184227.54×6.59%÷2-200000×2%÷2=188297.84(萬(wàn)元)。

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 6070.30

　　貸：應(yīng)付利息 2000

　　應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 4070.30

　　(6)

　　借：應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(面值) 200000

　　資本公積—其他資本公積 21147.93

　　應(yīng)付利息 2000

　　貸：應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 11702.16

　　股本 20000

　　資本公積—股本溢價(jià) 191445.77