三、判斷題

　　1. 工程項(xiàng)目尚未完工時盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損的工程物資，減去殘料價(jià)值以及保險(xiǎn)公司、過失人賠償部分后的差額，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收支。()

　　2. 非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的相關(guān)會計(jì)處理，不影響當(dāng)期損益。()

　　3. 長期股權(quán)投資成本法與權(quán)益法轉(zhuǎn)換時都應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的追溯調(diào)整。()

　　4. 如果某項(xiàng)無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限沒有超過相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限，則該無形資產(chǎn)應(yīng)在其預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)按照直線法進(jìn)行攤銷。()

　　5. 在非貨幣性資產(chǎn)交換中，如果換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值相比是重大的，即使換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時間和金額方面沒有顯著不同，也應(yīng)將該交易認(rèn)定為具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。()

　　6. 專門借款實(shí)際發(fā)生的借款利息減去閑置資金的利息收入或投資收益后的金額應(yīng)全部資本化。()

　　7. 企業(yè)清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出的全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)模a(bǔ)償金額在基本確定收到時，可以作為確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的抵減，也可以作為一項(xiàng)資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)。()

　　8. M公司在2011年12月按合同約定以離岸價(jià)向某外國公司出口產(chǎn)品時，對方告知由于其所在國開始實(shí)施外匯管制，無法承諾付款。為了開拓市場，M公司仍于2011年末交付產(chǎn)品，并在2011年末確認(rèn)相應(yīng)的主營業(yè)務(wù)收入。()

　　9. 確定前期差錯影響數(shù)不切實(shí)可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，也可以采用未來適用法。()

　　10. 在事業(yè)單位的資產(chǎn)負(fù)債表中，“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額一定等于“固定基金”項(xiàng)目的金額。()

　　四、計(jì)算分析題

　　1. 甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，20×7年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)余額為396萬元;遞延所得稅負(fù)債余額為990萬元，適用的所得稅稅率為33%。根據(jù)20×7年頒布的新稅法規(guī)定，自20×8年1月1日起，該公司適用的所得稅稅率變更為25%。該公司20×7年利潤總額為6 000萬元，涉及所得稅會計(jì)的交易或事項(xiàng)如下：(1)20×7年1月1日，以2 044.70萬元自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期到期還本付息國債。該國債票面金額為2 000萬元，票面年利率為5%，年實(shí)際利率為4%，到期日為2009年12月31日。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。(2)20×6年12月15日，甲公司購入一項(xiàng)管理用設(shè)備，支付購買價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等共計(jì)2 400萬元。12月26日，該設(shè)備經(jīng)安裝達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定，該類固定資產(chǎn)的折舊年限為20年。假定甲公司該設(shè)備預(yù)計(jì)凈殘值和采用的折舊方法符合稅法規(guī)定。(3)20×7年6月20日，甲公司因廢水超標(biāo)排放被環(huán)保部門處以300萬元罰款，罰款已用銀行存款支付。稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。(4)20×7年9月12日，甲公司自證券市場購入某股票;支付價(jià)款500萬元(假定不考慮交易費(fèi)用)。甲公司將該股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票的公允價(jià)值為1 000萬元。假定稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值變動金額不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待出售時一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。(5)20×7年10月10日，甲公司由于為乙公司銀行借款提供擔(dān)保，乙公司未如期償還借款，而被銀行提起訴訟，要求其履行擔(dān)保責(zé)任。12月31日，該訴訟尚未審結(jié)。甲公司預(yù)計(jì)履行該擔(dān)保責(zé)任很可能支出的金額為2 200萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)為其他單位債務(wù)提供擔(dān)保發(fā)生的損失不允許在稅前扣除。(6)其他有關(guān)資料如下： ①甲公司預(yù)計(jì)20×7年1月1日存在的暫時性差異將在20×8年1月1日以后轉(zhuǎn)回。 ②甲公司上述交易或事項(xiàng)均按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行了處理。 ③甲公司預(yù)計(jì)在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。要求：(1)根據(jù)上述交易或事項(xiàng)，填列“甲公司20×7年12月31日暫時性差異計(jì)算表”。(2)計(jì)算甲公司20×7年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。(3)計(jì)算甲公司20×7年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅和所得稅費(fèi)用。(4)編制甲公司20×7年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的相關(guān)會計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

 

　　2. 甲公司和乙公司均為一般納稅人，增值稅稅率均為17%，處置不動產(chǎn)的營業(yè)稅率均為5%。甲公司于2×10年7月1日銷售給乙公司一批產(chǎn)品，含增值稅價(jià)值為6 000萬元，乙公司于于當(dāng)日開出六個月承兌期的不帶息商業(yè)匯票。 2×10年12月31日票據(jù)到期，由于乙公司財(cái)務(wù)發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲公司同意乙公司以其所擁有的一棟寫字樓、所擁有的丁公司股票和一批產(chǎn)品償還該項(xiàng)債務(wù)。乙公司該寫字樓的原值為5 000萬元，已經(jīng)計(jì)提的折舊為2 000萬元，公允價(jià)值為4 000萬元，計(jì)稅價(jià)格與公允價(jià)值相等。甲公司取得后作為投資性房地產(chǎn)，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，預(yù)計(jì)使用年限為20年，假設(shè)無凈殘值。乙公司所擁有的丁公司股票取得時成本為300萬元，在上一資產(chǎn)負(fù)債表日時公允價(jià)值為350萬元，抵債時公允價(jià)值為450萬元，乙公司作為可供出售金融資產(chǎn)管理，甲公司取得后劃分為交易性金融資產(chǎn)管理。用以抵債的產(chǎn)品的成本為1 200萬元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為1 000萬元，甲公司取得后作為原材料管理。假定甲公司為該項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)提取了1 000萬元壞賬準(zhǔn)備。乙公司已于2×10年12月31日辦理了相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，并于當(dāng)日辦理了債務(wù)解除手續(xù)，寫字樓等資產(chǎn)于2×10年12月31日交付甲公司，寫字樓于當(dāng)日出租，年租金收入220萬元，租金于2×11年初收到存入銀行。 2×11年12月31日由于奧運(yùn)會結(jié)束，寫字樓出租困難，市價(jià)有逐步下跌趨勢，寫字樓的公允價(jià)值為3 700萬元，甲公司決定停止出租，將其與丙公司持有的短期交易為目的的股票投資進(jìn)行交換。丙公司持有的以交易為目的的股票投資賬面價(jià)值為3 000萬元，在交換日的公允價(jià)值為3 600萬元，由于甲公司急于處理該幢寫字樓，丙公司僅支付了銀行存款50萬元給甲公司。丙公司換入寫字樓后用于辦公，甲公司換入股票投資后不改變持有目的仍劃分為交易性金融資產(chǎn)。轉(zhuǎn)讓寫字樓的營業(yè)稅尚未支付，假定除營業(yè)稅外，該項(xiàng)交易過程中不涉及其他相關(guān)稅費(fèi)。假設(shè)該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。要求：(1)編制債務(wù)重組日甲公司的會計(jì)分錄;(2)編制債務(wù)重組日乙公司的會計(jì)分錄;(3)編制2×11年甲公司出租寫字樓的相關(guān)會計(jì)分錄;(4)編制非貨幣資產(chǎn)交換時甲公司和丙公司的會計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

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