五、綜合題

　　1、甲公司為上市公司，屬于增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。甲公司內(nèi)審部門在對(duì)甲公司2010年會(huì)計(jì)處理進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)了如下交易或事項(xiàng)：

　　(1)甲公司與A公司簽訂了一項(xiàng)總金額為500萬(wàn)元的固定造價(jià)合同，由甲公司為A公司建造一棟建筑物。合同完工進(jìn)度按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。工程已于2010年5月開工，預(yù)計(jì)2011年6月份完工。最初預(yù)計(jì)的工程總成本為350萬(wàn)元，到2010年底，由于材料價(jià)格上漲等因素，甲公司調(diào)整了預(yù)計(jì)總成本，預(yù)計(jì)工程總成本為400萬(wàn)元。2010年12月份進(jìn)行的工程中期驗(yàn)收表明工程質(zhì)量?jī)?yōu)良，且預(yù)計(jì)能提前4個(gè)月完成建造合同，因此A公司同意支付獎(jiǎng)勵(lì)款100萬(wàn)元。截至2010年底，累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本320萬(wàn)元。2010年12月31日，甲公司對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理：

　�、俅_定工程完工進(jìn)度為91.43%;

　�、诖_定合同成本320萬(wàn)元;

　�、鄞_認(rèn)合同收入457.15萬(wàn)元。

　　(2)甲公司于2010年12月5日將出租到期的一座倉(cāng)庫(kù)出售給乙公司，收取價(jià)款860萬(wàn)元。該倉(cāng)庫(kù)在出售前作為投資性房地產(chǎn)，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，出售時(shí)賬面價(jià)值為780萬(wàn)元，其中成本520萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)260萬(wàn)元。此外，在將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)形成的資本公積(其他資本公積)余額為100萬(wàn)元。甲公司對(duì)出售投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理如下：

　�、俅_認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入860萬(wàn)元;

　�、诖_認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本780萬(wàn)元。

　　(3)甲公司于2010年12月8日將一批存貨(庫(kù)存商品)用于抵償丙公司的債務(wù)400萬(wàn)元。由于甲公司新上一項(xiàng)工程，占用了大量流動(dòng)資金，造成財(cái)務(wù)困難，無(wú)法支付丙公司已到期的貨款。經(jīng)甲、丙公司協(xié)商后達(dá)成如下協(xié)議：甲公司用日用品按照現(xiàn)行市價(jià)300萬(wàn)元(不含稅)抵償所欠丙公司貨款。甲公司于當(dāng)日交付了貨物，雙方辦理了債務(wù)解除手續(xù)。甲公司該批存貨的成本為220萬(wàn)元。甲公司對(duì)該債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理如下：

　�、傥创_認(rèn)銷售收入和銷售成本;

　　②將存貨賬面價(jià)值220萬(wàn)元與償還債務(wù)金額400萬(wàn)元之間的差額確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入180萬(wàn)元。

　　(4)甲公司于2010年12月15日將一批庫(kù)存商品換入了丁公司的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備。甲公司換出庫(kù)存商品的成本為100萬(wàn)元，公允價(jià)值為120萬(wàn)元;丁公司換出機(jī)器設(shè)備系2009年購(gòu)入的，在交換日，其賬面價(jià)值為80萬(wàn)元，公允價(jià)值為110萬(wàn)元。丁公司另向甲公司支付銀行存款11.7萬(wàn)元。甲、丁公司均為增值稅一般納稅人，均開具了增值稅專用發(fā)票。甲公司進(jìn)行了如下的會(huì)計(jì)處理：

　　①認(rèn)定該項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;

　�、谖创_認(rèn)銷售收入和銷售成本;

　�、鄞_認(rèn)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值108.7萬(wàn)元。

　　(5)2010年8月12日，F(xiàn)公司退回2009年12月4日從甲公司購(gòu)買的20件A產(chǎn)品。該產(chǎn)品銷售單價(jià)為30萬(wàn)元，單位銷售成本為15萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，A公司已于2009年確認(rèn)收入，價(jià)款尚未收取。經(jīng)查明退貨原因系產(chǎn)品質(zhì)量，甲公司同意該企業(yè)退貨，已辦理退貨手續(xù)并開具紅字增值稅專用發(fā)票。甲公司對(duì)該筆業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理：

　�、偻ㄟ^“以前年度損益調(diào)整”沖減2009年收入600萬(wàn)元;

　�、谕ㄟ^“以前年度損益調(diào)整”沖減2009年成本300萬(wàn)元;

　�、蹧_減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”102萬(wàn)元;

　�、軐ⅰ耙郧澳甓葥p益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入留存收益。

　　要求：根據(jù)上述資料，逐筆分析、判斷(1)至(5)筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理是否正確(分別注明該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理序號(hào));如不正確，請(qǐng)說明正確的會(huì)計(jì)處理。(答案中金額單位用萬(wàn)元表示)

　　考試吧首發(fā)2011會(huì)計(jì)職稱考試試題及答案解析通知

　　2011會(huì)計(jì)職稱考試答題卡填涂方法及注意事項(xiàng)

　　2011年會(huì)計(jì)職稱考試答題技巧及注意事項(xiàng)提醒

　　2011年初/中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試做題方法大揭秘