41. 某公司的境外子公司的記賬本位幣為美元。本期期末匯率為1美元=6.60元人民幣，當期平均匯率為1美元=6.70元人民幣。子公司資產(chǎn)負債表中“盈余公積”項目年初余額為200萬美元，折合人民幣1 450萬元，本期所有者權(quán)益變動表“提取盈余公積”項目金額為160萬美元，則子公司資產(chǎn)負債表中“盈余公積”項目的期末余額經(jīng)折算后的金額為(　)萬元人民幣。

　　A.2 522

　　B.1 450

　　C.2 506

　　D.2 412

　　42. M股份有限公司對外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的市場匯率進行折算，按月計算匯兌損益。1月10日銷售價款為40萬美元的產(chǎn)品一批，貨款尚未收到，當日的市場匯率為1美元=6.80元人民幣。1月31日的市場匯率為1美元=6.87元人民幣。2月28日的市場匯率為1美元=6.84元人民幣，貨款將于3月3日收回。該外幣債權(quán)在2月份發(fā)生的匯兌收益為(　)萬元人民幣。

　　A.0.30

　　B.0.20

　　C.1.2

　　D.-1.2

　　43. 甲股份有限公司對外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益。2010年 3 月 20日，該公司自銀行購入140萬美元，銀行當日的美元賣出價為 1 美元=6.85 元人民幣，當日市場匯率為 1 美元=6.81 元人民幣。2010 年 3 月 31 日的市場匯率為 1 美元=6.82 元人民幣。甲股份有限公司購入的該140 萬美元于 2010年 3 月所產(chǎn)生的匯兌損失為(　) 萬元人民幣。

　　A.1.4

　　B.2.8

　　C.4.2

　　D.5.6

　　44. 甲公司對外幣交易采用交易發(fā)生時的即期匯率折算，按季計算匯兌損益。2010年4月10日，甲公司向美國某公司出口商品，價款為300萬美元，交易時未收到價款，確認為應收款項;當日即期匯率為1美元=6.8元人民幣。2010年5月12日，甲公司收到貨款300萬美元并存入銀行，當日即期匯率為1美元=6.78元人民幣。2010年6月30日，即期匯率為1美元=6.77元人民幣。甲公司因該外幣應收賬款在2010年第二季度發(fā)生的匯兌損失為(　)萬元人民幣。

　　A.3

　　B.12

　　C.9

　　D.6

　　45. 甲公司的記賬本位幣為人民幣。2010年12月5日以每股2美元的價格購入5 000股乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)，當日匯率為1美元=7.6元人民幣，款項已經(jīng)支付，2010年12月31日，當月購入的乙公司股票市價變?yōu)槊抗?.1美元，當日匯率為1美元=7.4元人民幣，假定不考慮相關稅費的影響，則甲公司期末應計入當期損益的金額為(　)元人民幣。

　　A.1 700

　　B.400

　　C.5 000

　　D.2 300

　　46. 企業(yè)對境外經(jīng)營的財務報表進行折算時，產(chǎn)生的外幣財務報表折算差額(　)。

　　A.在所有者權(quán)益項目下單獨列示

　　B.作為遞延收益列示

　　C.在相關資產(chǎn)類項目下列示

　　D.無需在資產(chǎn)負債表上反映

　　47. 甲股份有限公司對外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日的即期匯率折算,按月結(jié)算匯兌損益。2009年3月20日, 該公司自銀行購入240萬美元, 銀行當日的美元賣出價為1美元=7.00元人民幣, 當日市場匯率為1美元=6.95 元人民幣。2009年3月31日的市場匯率為1美元=6.96 元人民幣。甲股份有限公司購入的該240萬美元于2009年3月所產(chǎn)生的匯兌損失為 (　) 萬元人民幣。

　　A.9.60

　　B.12.00

　　C.7.20

　　D.14.40

　　48. A外商投資企業(yè)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務，期初即期匯率為1美元=6.78元人民幣。本期收到外商作為投資而投入的設備一臺，投資各方確認價值為45萬美元，交易發(fā)生日的即期匯率為1美元=6.60元人民幣，另發(fā)生運雜費4.5萬元人民幣，進口關稅11.25萬元人民幣，安裝調(diào)試費6.75萬元人民幣，不考慮其他相關稅費，則該設備的入賬價值為(　)萬元人民幣。

　　A.316.35

　　B.327.6

　　C.303.75

　　D.319.5

　　49. A公司的記賬本位幣為人民幣，20×9年3月10日A公司與某外商簽訂投資合同，當日收到外商投入的資本為30萬美元，當日的即期匯率為1美元=7.6元人民幣，假定投資合同約定的匯率為1美元=8元人民幣，對于該事項，A公司計入實收資本的金額為(　)萬元人民幣。

　　A.228

　　B.240

　　C.230

　　D.234

　　50. 甲公司外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，因進口業(yè)務向銀行購買外匯1 300萬美元，銀行當日賣出價為1美元=6.72元人民幣，銀行當日買入價為1美元=6.66元人民幣，交易發(fā)生日的即期匯率為1美元=6.69元人民幣。該項外幣兌換業(yè)務導致企業(yè)匯兌損失(　)萬元人民幣。

　　A.39

　　B.78

　　C.-39

　　D.0

　　51. 某企業(yè)2011年度的利潤總額為1 000萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入10萬元;全年實發(fā)工資為350萬元，假設均為合理的職工薪酬，企業(yè)所得稅稅率為25%。稅法規(guī)定，國庫券利息收入免稅，企業(yè)發(fā)生的合理的職工薪酬可在稅前扣除。不考慮其他因素，則該企業(yè)2011年所得稅費用為(　)萬元。

　　A.340

　　B.247.5

　　C.252.5

　　D.162.5

　　52. 企業(yè)因下列事項所確認的遞延所得稅，不影響所得稅費用的是(　)。

　　A.期末固定資產(chǎn)的賬面價值高于其計稅基礎，產(chǎn)生的應納稅暫時性差異

　　B.期末按公允價值調(diào)減交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異

　　C.期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應納稅暫時性差異

　　D.期末按公允價值調(diào)增投資性房地產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應納稅暫時性差異

　　53. 某公司2007年利潤總額為1 000萬元，適用的所得稅稅率為33%，根據(jù)2007年頒布的企業(yè)所得稅稅法，自2008年1月1日起適用的所得稅稅率變更為25%。2007年發(fā)生的交易事項中，會計與稅收規(guī)定之間存在差異的包括

　　(1)當期計提存貨跌價準備80萬元

　　(2)年末持有的可供出售金融資產(chǎn)當期公允價值上升200萬元。(3)當年確認持有至到期國債投資利息收入40萬元。假定該公司2007年1月1日不存在暫時性差異，預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額。該公司2007年度利潤表中列示的所得稅費用為(　)萬元。

　　A.323.2

　　B.343.2

　　C.333.2

　　D.363.2

　　54. 某企業(yè)上年適用的所得稅稅率為33%，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方余額為33萬元。本年適用的所得稅稅率為25%，本年產(chǎn)生可抵扣暫時性差異30萬元，期初的暫時性差異在本期未發(fā)生轉(zhuǎn)回，該企業(yè)本年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為(　)萬元。

　　A.30

　　B.46.2

　　C.33

　　D.32.5

　　55. 2010年5月6日，A公司以銀行存款5 000萬元對B公司進行吸收合并，并于當日取得B公司凈資產(chǎn)，當日B公司存貨的公允價值為1 600萬元，計稅基礎為1 000萬元;其他應付款的公允價值為500萬元，計稅基礎為0，其他資產(chǎn)、負債的公允價值與計稅基礎一致。B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為4 200萬元。假定合并前A公司和B公司屬于非同一控制下的兩家公司，該項合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，所得稅稅率為25%，則A公司應確認的遞延所得稅負債和商譽分別為(　)萬元。

　　A.0，800

　　B.150，825

　　C.150，800

　　D.25，775

　　56. 甲公司2006年1月1日購入一項無形資產(chǎn)。該無形資產(chǎn)的實際成本為1 000萬元，攤銷年限為10年(與稅法規(guī)定相同)，采用直線法攤銷(與稅法規(guī)定相同)。 2010年12月31日，該無形資產(chǎn)發(fā)生減值，預計可收回金額為360萬元。計提減值準備后，該無形資產(chǎn)原攤銷年限和攤銷方法不變。所得稅稅率為25%。2011年12月31日，與該無形資產(chǎn)相關的“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為(　)萬元。

　　A.30

　　B.72

　　C.36

　　D.28

　　57. 甲公司于2010年發(fā)生經(jīng)營虧損5 000萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個年度的應納稅所得額。該公司預計其于未來5年內(nèi)能夠產(chǎn)生的應納稅所得額為3 000萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，無其他納稅調(diào)整事項，則甲公司2010年就該事項的所得稅影響，應確認(　)。

　　A.遞延所得稅資產(chǎn)1 250萬元

　　B.遞延所得稅負債1 250萬元

　　C.遞延所得稅資產(chǎn)750萬元

　　D.遞延所得稅負債750萬元

　　58. 甲公司2007年1月1日開業(yè)，2007年和2008年免征企業(yè)所得稅，從2009年起，開始適用的所得稅率為25%。甲公司2007年開始計提折舊的一臺設備，2007年12月31日其賬面價值為6 000元，計稅基礎為8 000元;2008年12月31日，賬面價值為3 600元，計稅基礎為6 000元。假定資產(chǎn)負債表日有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應納稅所得額，用來抵扣可抵扣的資產(chǎn)性差異。甲公司2008年應確認的遞延所得稅資產(chǎn)為(　)元。

　　A.0

　　B.100(借方)

　　C.600(借方)

　　D.100(貸方)

　　59. 甲公司自2010年2月1日起自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品專利技術，2010年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究費用300萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬元，符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為600萬元，2011年4月2日該項專利技術獲得成功并取得專利權(quán)。甲公司預計該項專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法進行攤銷。甲公司發(fā)生的研究開發(fā)支出及預計年限均符合稅法規(guī)定的條件，所得稅稅率為25%。甲公司2011年末因上述業(yè)務確認的遞延所得稅資產(chǎn)為(　)萬元。

　　A.0

　　B.75

　　C.69.38

　　D.150

　　60. 2010年12月31日，某企業(yè)一項可供出售金融資產(chǎn)的計稅基礎為480萬元，賬面價值為500萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。則該企業(yè)應做的會計處理為(　)。

　　A.借：遞延所得稅資產(chǎn) 5

　　貸：所得稅費用 5

　　B.借：遞延所得稅資產(chǎn) 5

　　貸：資本公積--其他資本公積 5

　　C.借：所得稅費用 5

　　貸：遞延所得稅負債 5

　　D.借：資本公積――其他資本公積 5

　　貸：遞延所得稅負債 5