41.

　　[答案]：A

　　[解析]：本期該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項(xiàng)目的期末數(shù)額=1 450+160×6.70=2 522(萬(wàn)元人民幣)。

　　[該題針對(duì)“外幣財(cái)務(wù)報(bào)表的折算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　42.

　　[答案]：D

　　[解析]：該外幣債權(quán)2月份發(fā)生的匯兌收益=40×(6.84-6.87)=-1.2(萬(wàn)元)。2月末匯率小于1月末匯率，對(duì)于外幣債權(quán)而言，發(fā)生的是匯兌損失，題目問(wèn)的是匯兌收益，所以答案選D。

　　[該題針對(duì)“資產(chǎn)負(fù)債表日及結(jié)算日的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　43.

　　[答案]：C

　　[解析]：2010年3 月所產(chǎn)生的匯兌損失=購(gòu)入時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失+期末調(diào)整時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失 =140×(6.85-6.81)-140×(6.82-6.81)=4.2(萬(wàn)元人民幣)。

　　[該題針對(duì)“資產(chǎn)負(fù)債表日及結(jié)算日的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　44.

　　[答案]：D

　　[解析]：該應(yīng)收賬款2010年第二季度產(chǎn)生的匯兌差額

　　=(300-300)×6.77-(300×6.8-300×6.78)

　　=-6(萬(wàn)元人民幣)

　　[該題針對(duì)“資產(chǎn)負(fù)債表日及結(jié)算日的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　45.

　　[答案]：A

　　[解析]：交易性金融資產(chǎn)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，由于該交易性金融資產(chǎn)是以外幣計(jì)價(jià)的，在資產(chǎn)負(fù)債表日，不僅要考慮美元股票市價(jià)的變動(dòng)，還應(yīng)一并考慮美元與人民幣之間匯率變動(dòng)的影響。甲公司期末應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額=2.1×5 000×7.4-2×5 000×7.6=77 700-76 000=1 700(元人民幣)。

　　[該題針對(duì)“資產(chǎn)負(fù)債表日及結(jié)算日的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　46.

　　[答案]：A

　　[解析]：企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算，產(chǎn)生的外幣報(bào)表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示。

　　[該題針對(duì)“外幣財(cái)務(wù)報(bào)表的折算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　47.

　　[答案]：A

　　[解析]：本題考查的是外幣兌換的問(wèn)題。外幣兌換業(yè)務(wù)在當(dāng)時(shí)就會(huì)產(chǎn)生匯兌損益。所以2009年3月所產(chǎn)生的匯兌損失=購(gòu)入時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失+期末調(diào)整時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失=240×(7.00-6.95)-240×(6.96-6.95) =9.60(萬(wàn)元人民幣)。

　　[該題針對(duì)“資產(chǎn)負(fù)債表日及結(jié)算日的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　48.

　　[答案]：D

　　[解析]：該設(shè)備的入賬價(jià)值=45×6.60+4.5+11.25+6.75=319.5(萬(wàn)元人民幣)，企業(yè)收到投資方投入的資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。

　　[該題針對(duì)“外幣交易發(fā)生日的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　49.

　　[答案]：A

　　[解析]：企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用交易日即期匯率折算，所以計(jì)入實(shí)收資本的金額=30×7.6=228(萬(wàn)元人民幣)

　　[該題針對(duì)“外幣交易發(fā)生日的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　50.

　　[答案]：A

　　[解析]：該項(xiàng)外幣兌換業(yè)務(wù)導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生匯兌損失的金額=1 300×(6.72-6.69)=39(萬(wàn)元人民幣)。

　　[該題針對(duì)“外幣交易發(fā)生日的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　51.

　　[答案]：B

　　[解析]：國(guó)庫(kù)券利息收入免稅，應(yīng)納稅調(diào)減;企業(yè)發(fā)生的合理的職工薪酬可在稅前全額扣除，不需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額，2011年的所得稅費(fèi)用=(1 000-10)×25%=247.5(萬(wàn)元)。

　　[該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　52.

　　[答案]：C

　　[解析]：根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，如果某項(xiàng)交易或事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，由該交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅影響也應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益。期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，應(yīng)調(diào)整資本公積，由此確認(rèn)的遞延所得稅也計(jì)入資本公積，不計(jì)入影響所得稅費(fèi)用。

　　[該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　53.

　　[答案]：A

　　[解析]：本題考核所得稅費(fèi)用的計(jì)算。應(yīng)交所得稅=(1 000+80-40)×33%=343.2(萬(wàn)元)。應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=80×25%=20(萬(wàn)元)，同時(shí)計(jì)入所得稅費(fèi)用貸方。應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=200×25%=50(萬(wàn)元)，同時(shí)計(jì)入資本公積借方。所以2007年度利潤(rùn)表上的所得稅費(fèi)用=343.2-20=323.2(萬(wàn)元)。

　　[該題針對(duì)“稅率變動(dòng)時(shí)遞延所得稅的計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　54.

　　[答案]：D

　　[解析]：“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方余額=(33/33%+30)×25%=32.5(萬(wàn)元)。

　　[該題針對(duì)“稅率變動(dòng)時(shí)遞延所得稅的計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　55.

　　[答案]：B

　　[解析]：存貨的賬面價(jià)值=1 600萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=1 000萬(wàn)元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異600萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=600×25%=150(萬(wàn)元);

　　其他應(yīng)付款的賬面價(jià)值=500萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異500萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=500×25%=125(萬(wàn)元);

　　因此考慮遞延所得稅后的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值=4 200+125-150=4 175(萬(wàn)元)

　　應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=5 000-4 175=825(萬(wàn)元)。

　　[該題針對(duì)“合并財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得稅的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　56.

　　[答案]：D

　　[解析]：2010年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1 000-1 000×5/10=500(萬(wàn)元)，所以2010年年末應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=500-360=140(萬(wàn)元)。2011年無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)金額=360/5=72(萬(wàn)元)，所以2011年年末的賬面價(jià)值=360-72=288(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=1 000-1 000×6/10=400(萬(wàn)元)，遞延所得稅資產(chǎn)科目余額=(400-288)×25%=28(萬(wàn)元)。

　　[該題針對(duì)“遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　57.

　　[答案]：C

　　[解析]：甲公司預(yù)計(jì)在未來(lái)5年不能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用該可抵扣虧損，則應(yīng)該以能夠抵扣的應(yīng)納稅所得額為限，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)：當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=3 000×25%=750(萬(wàn)元)。

　　[該題針對(duì)“遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　58.

　　[答案]：B

　　[解析]：遞延所得稅的確認(rèn)應(yīng)該按轉(zhuǎn)回期間的稅率來(lái)計(jì)算。2007年和2008年為免稅期間不用交所得稅，但是要確認(rèn)遞延所得稅。

　　2007年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=2 000×25%=500(萬(wàn)元)

　　2008年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=2 400×25%=600(萬(wàn)元)

　　2008年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=600-500=100(萬(wàn)元)

　　[該題針對(duì)“遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　59.

　　[答案]：A

　　[解析]：自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)初始確認(rèn)時(shí)，賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異既不影響應(yīng)納稅所得額，也不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，因此不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。

　　[該題針對(duì)“遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　60.

　　[答案]：D

　　[解析]：可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，所以對(duì)應(yīng)調(diào)整所有者權(quán)益(資本公積——其他資本公積)科目。

　　[該題針對(duì)“遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]