四、計算分析題

　　1.

　　【答案】

　　(1)2011年12月31日，長江公司與M公司的合同變?yōu)樘潛p合同，對于有標(biāo)的資產(chǎn)的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失，沒有標(biāo)的資產(chǎn)的部分確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。

　　對于有標(biāo)的資產(chǎn)的部分：可變現(xiàn)凈值=50×60=3000(萬元)，成本=55×60=3300(萬元)，應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失=3300-3000=300(萬元);無標(biāo)的資產(chǎn)的部分應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債=(55-50)×40=200(萬元)

　　借：資產(chǎn)減值損失 300

　　貸：存貨跌價準(zhǔn)備 300

　　借：營業(yè)外支出 200

　　貸：預(yù)計負(fù)債 200

　　(2)2012年1月18日

　　借：預(yù)計負(fù)債 200

　　貸：庫存商品 200

　　2012年1月20日

　　借：應(yīng)收賬款 5000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 5000

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 5000

　　存貨跌價準(zhǔn)備 300

　　貸：庫存商品 5300

　　2.

　　【答案】

　　(1)2011年7月15日

　　借：銀行存款 15

　　貸：預(yù)收賬款 15

　　2011年11月20日

　　借：銀行存款 20.1

　　預(yù)收賬款 15

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 30

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 5.1

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 20

　　貸：庫存商品 20

　　(2)2011年10月1日

　　借：銀行存款 585

　　貸：其他應(yīng)付款 500

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 85

　　借：發(fā)出商品 440

　　貸：庫存商品 440

　　2011年10月31日，11月31日，12月31日分別確認(rèn)的財務(wù)費用金額=(600-500)/5=20(萬元)。

　　借：財務(wù)費用 20

　　貸：其他應(yīng)付款 20

　　(3)2011年實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例=45/(45+45)×100%=50%

　　2011年12月31日應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入=120×50%=60(萬元)

　　2011年12月31日應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的勞務(wù)成本=90×50%=45(萬元)

　　借：勞務(wù)成本 45

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 45

　　借：銀行存款 80

　　貸：預(yù)收賬款 20

　　主營業(yè)務(wù)收入 60

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 45

　　貸：勞務(wù)成本 45

　　(4)2011年12月1日

　　借：銀行存款 535

　　原材料 50

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 500

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 85