五、綜合題

　　1

　　[答案]

　　(1)

　　借：長期股權投資 　　　　　 13000

　　貸：銀行存款 　　　　　　　 13000

　　(2)

　　借：營業(yè)收入 　　 800(400×2)

　　貸：營業(yè)成本　　　　　 　　 800

　　借：營業(yè)成本 150[300×(2-1.5)]

　　貸：存貨 　　　　　　 　 150

　　借：存貨——存貨跌價準備　　　　　 50

　　貸：資產減值損失 　　　　　　　 50

　　(3)

　　實際利息費用(或投資收益)=5216.35×20%×5%=1043.27×5%=52.16(萬元)

　　應付利息(或應收利息)=5000×20%×6%=1000×6%=60(萬元)

　　應攤銷的利息調整=60-52.16=7.84(萬元)

　　持有至到期投資的賬面價值=5216.35×20%-7.84=1035.43(萬元)

　　所以母公司在合并財務報表中應做如下抵銷處理：

　　借：應付債券 1035.43

　　貸：持有至到期投資 1035.43

　　借：投資收益 52.16

　　貸：財務費用 52.16

　　借：應付利息 60

　　貸：應收利息 60

　　(4)

　　①調整分錄

　　甲公司調整后的凈利潤=2600-150+50=2500(萬元)

　　借：長期股權投資 　　 2000(2500×80%)

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　 2000

　　借：長期股權投資 　　 240(300×80%)

　　貸：資本公積 　　　　　　　　　　 240

　�、诘咒N分錄

　　借：股本 　　　　　　 8000

　　資本公積——年初 　　　 　 3000

　　——本年 　　　　　　 300

　　盈余公積——年初 　　　　　　 2600

　　——本年　　　　　　 260

　　未分配利潤——年末 3640(1400+2500-260)

　　商譽 　　　　　 1000

　　貸：長期股權投資 15240(13000+2000+240)

　　少數股東權益 3560[(8000+3000+300+2600+260+3640)×20%]

　　借：投資收益 2000

　　少數股東損益 500

　　未分配利潤——年初 1400

　　貸：提取盈余公積 　　　　 　　　260

　　未分配利潤——年末 　　　　　 　　3640