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2013會計職稱《中級會計實務(wù)》全真模擬試題(2)

第 1 頁:單項選擇題及答案解析
第 2 頁:多項選擇題及答案解析
第 3 頁:判斷題及答案解析
第 4 頁:計算分析題及答案解析
第 6 頁:綜合題及答案解析

  39長江公司系上市公司,屬于增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,適用的所得稅稅率為25%,所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費。長江公司按當年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。

  長江公司2012年度所得稅匯算清繳于2013年5月31日完成。長江公司2012年度財務(wù)報告于2013年3月31日經(jīng)董事會批準對外報出。

  2013年1月1日至3月31日,長江公司發(fā)生如下交易或事項:

  (1)1月14日,長江公司收到乙公司退回的2012年5月4 13從長江公司購入的一批商品,以及稅務(wù)機關(guān)開具的進貨退出證明單。當日,長江公司向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價格(不含增值稅)為100萬元,增值稅稅額為17萬元,銷售成本為80萬元。假定長江公司銷售該批商品時,銷售價格是公允的,也符合收入確認條件。至2013年1月14日,該批商品的應(yīng)收賬款尚未收回。長江公司2012年12月31日對該項應(yīng)收賬款計提了12萬元的壞賬準備,稅法規(guī)定企業(yè)計提的壞賬準備不得計入應(yīng)納稅所得額,退貨沖減的營業(yè)收入和營業(yè)成本可計人2012年度應(yīng)納稅所得額。

  (2)2012年10月6日,丙公司向法院提起訴訟,要求長江公司賠償專利侵權(quán)損失300萬元。至2012年12月31日,法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢,長江公司就該訴訟事項于2012年度確認預(yù)計負債200萬元。2013年2月5 日,法院判決長江公司應(yīng)賠償丙公司專利侵權(quán)損失260萬元,2013年2月10日長江公司支付賠償款260萬元。假定長江公司支付的260萬元賠償款不計入2012年應(yīng)納稅所得額,可計入2013年應(yīng)納稅所得額。

  (3)2月26 日,長江公司獲知丁公司被法院依法宣告破產(chǎn),預(yù)計應(yīng)收丁公司賬款200萬元 (含增值稅稅額)收回的可能性極小,應(yīng)按全額計提壞賬準備。長江公司在2012年12月31日已被告知丁公司資金周轉(zhuǎn)困難無法按期償還債務(wù),因而按應(yīng)收丁公司賬款余額的80%計提了壞賬準備。稅法規(guī)定企業(yè)計提的壞賬準備不得計入應(yīng)納稅所得額。

  (4)3月5日,長江公司發(fā)現(xiàn)2012年度漏記某項生產(chǎn)設(shè)備折舊費用200萬元,金額較大。至2012年12月31日,用該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工,但未對外出售。

  (5)3月15日,長江公司決定發(fā)行公司債券10000萬元。

  (6)3月28 日,長江公司董事會提議的利潤分配方案為分配現(xiàn)金股利300萬元。長江公司根據(jù)董事會提議的利潤分配方案,將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利,并進行賬務(wù)處理,同時調(diào)整2012年12月31日資產(chǎn)負債表相關(guān)項目。

  要求:

  (1)指出長江公司發(fā)生的上述事項(1)、(2)、(3)、(4)、(5)和(6)哪些屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。

  (2)對于長江公司的調(diào)整事項,編制有關(guān)調(diào)整會計分錄(合并編制將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤分配及提取盈余公積的會計分錄,“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱,“利潤分配”科目要求寫出明細科目)。

  【參考答案】請參考解析

  【系統(tǒng)解析】(1)調(diào)整事項有:事項(1)、(2)、(3)、(4)和(6)。

  (2)事項(1)

  借:以前年度損益調(diào)整 100

  應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 17

  貸:應(yīng)收賬款 117

  借:庫存商品 80

  貸:以前年度損益調(diào)整 80

  借:壞賬準備 12

  貸:以前年度損益調(diào)整 12

  借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 5[(100-80)×25%]

  貸:以前年度損益調(diào)整 5

  借:以前年度損益調(diào)整 3(12×25%)

  貸:遞延所得稅資產(chǎn) 3

  事項(2)

  借:以前年度損益調(diào)整 60

  預(yù)計負債 200

  貸:其他應(yīng)付款 260

  借:其他應(yīng)付款 260

  貸:銀行存款 260

  注:該筆分錄不調(diào)整報告年度(2012年)報表

  借:遞延所得稅資產(chǎn) 15(260 × 25%-200×25%)

  貸:以前年度損益調(diào)整 15

  事項(3)

  借:以前年度損益調(diào)整 40[200×(1-80%)]

  貸:壞賬準備 40

  借:遞延所得稅資產(chǎn) 10(40-25%)

  貸:以前年度損益調(diào)整 10

  事項(4)

  借:庫存商品 200

  貸:累計折舊 200

  事項(6)

  借:應(yīng)付股利 300

  貸:利潤分配—未分配利潤 300

  注:資產(chǎn)負債表日后期間,董事會宣告分派的現(xiàn)金股利是不作為調(diào)整事項處理的。但長江公司錯誤的調(diào)整報告年度,即2012年度財務(wù)報表,所以要將原分錄反方向沖回,就屬于調(diào)整事項了。

  將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤分配及提取盈余公積

  結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”科目借方余額=(100-80-12-5+3)+(60-15)+(40-10)=81(萬元)。

  借:利潤分配—未分配利潤81

  貸:以前年度損益調(diào)整 81

  借:盈余公積8.1

  貸:利潤分配—未分配利潤 8.1

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