全套試題：2013會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》全真模擬試題5套

　　一、單項(xiàng)選擇題(本類(lèi)題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1至15信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

　　1 甲公司以人民幣為記賬本位幣。2013年11月 20 日以每臺(tái)2000美元的價(jià)格從美國(guó)某供貨商手中購(gòu)人國(guó)際最新型號(hào)H商品10臺(tái)，并于當(dāng)日支付了相應(yīng)貨款(假定甲公司有美元存款)。2013年12月31 日，已售出H商品2臺(tái)，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)仍無(wú)H商品供應(yīng)，但H商品在國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格已降至每臺(tái)1900美元。11月20日的即期匯率是1美元=6.6元人民幣，12月31 日的匯率是1美元=6.7元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)，甲公司2013年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為( )元人民幣。

　　A.3760

　　B.5280

　　C.5360

　　D.4700

　　【參考答案】A

　　【系統(tǒng)解析】甲公司2013年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=2000 ×8 ×6.6-1900×8 ×6.7=3760(元人民幣)。

　　2 大海公司適用的所得稅稅率為25%，2013年發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出共計(jì)2000萬(wàn)元，其中研究階段支出200萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段不符合資本化條件的支出600萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件的支出1200萬(wàn)元，至2013年8月研發(fā)項(xiàng)目完成，無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途。假定大海公司當(dāng)期攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)120萬(wàn)元，該研發(fā)支出滿(mǎn)足稅法優(yōu)惠條件，不考慮其他因素。大海公司2013年年末無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為( )萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.1620

　　C.1800

　　D.1080

　　【參考答案】B

　　【系統(tǒng)解析】大海公司該無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為1200萬(wàn)元，2013年年末該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1200-120=1080(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=1080 ×150%=1620(萬(wàn)元)。

　　3 下列事項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)政策變更的是( )。

　　A.所得稅核算由利潤(rùn)表債務(wù)法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

　　B.壞賬損失核算由直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法改為備抵法

　　C.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法

　　D.存貨的期末計(jì)價(jià)由成本法改為成本與可變現(xiàn)凈值孰低法

　　【參考答案】C

　　【系統(tǒng)解析】選項(xiàng)C屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

　　42013年1月10日，甲公司與丁公司簽訂了總金額為800萬(wàn)元的建造合同，預(yù)計(jì)合同總成本為600萬(wàn)元。2013年第一季度共發(fā)生人工費(fèi)用等工程成本300萬(wàn)元。經(jīng)測(cè)定，工程的完工進(jìn)度為40%，則甲公司第一季度應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用為( )萬(wàn)元。

　　A.200

　　B.240

　　C.300

　　D.320

　　【參考答案】B

　　【系統(tǒng)解析】當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用=合同預(yù)計(jì)總成本×完工進(jìn)度一以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)費(fèi)用，甲上市公司第一季度應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=600×40%=240(萬(wàn)元)。

　　5 2013年2月1日，甲公司為建造一棟廠(chǎng)房向銀行取得一筆專(zhuān)門(mén)借款。201 3年3月1 5日，以該借款支付前期訂購(gòu)的工程物資款。因征地拆遷發(fā)生糾紛，該廠(chǎng)房延遲至201 3年6月1日才開(kāi)工興建，開(kāi)始支付其他工程款。2014年10月31日，該廠(chǎng)房建造完成，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2014年11月30日，甲公司辦理工程竣工決算。不考慮其他因素，甲公司該筆借款費(fèi)用的資本化期間為( )。

　　A.2013年2月1日至2014年4月30日

　　B.2013年3月15日至2014年10月31 日

　　C.2013年6月1日至2014年10月31 日

　　D.2013年6月1日至2014年11月30 日

　　【參考答案】C

　　【系統(tǒng)解析】2013年6月1日借款費(fèi)用滿(mǎn)足開(kāi)始資本化的條件，2014年10月31日所建造廠(chǎng)房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，應(yīng)停止借款利息資本化，故借款費(fèi)用資本化期間為2013年6月1日至2014年10月31日。

　　6 2011年l2月20日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司向100名高管人員每人授予2萬(wàn)股普通股(每股面值1元)。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2012年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿(mǎn)3年，即可于2014年12月31日無(wú)償獲得授予的普通股。甲公司普通股2011年12月20日的市場(chǎng)價(jià)格為每股12元，2011年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每股15元。2012年2月8日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)以每股10元的價(jià)格回購(gòu)本公司普通股200萬(wàn)股，擬用于高管人員股權(quán)激勵(lì)。在等待期內(nèi)，甲公司沒(méi)有高管人員離開(kāi)公司。2014年12月31日，高管人員全部行權(quán)，當(dāng)日甲公司普通股市場(chǎng)價(jià)格為每股13.5元。甲公司因高管人員行權(quán)增加的股本溢價(jià)金額是( )萬(wàn)元。

　　A.-2000

　　B.0

　　C.400

　　D.2400

　　【參考答案】C

　　【系統(tǒng)解析】在高管行權(quán)從而擁有本企業(yè)股份時(shí)，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)銷(xiāo)庫(kù)存股成本2000萬(wàn)元和等待期內(nèi)資本公積(其他資本公積)累計(jì)金額，同時(shí)按照其差額調(diào)整資本公積(股本溢價(jià))，所以計(jì)入資本公積(股本溢價(jià))的金額=200 ×12-2000=400(萬(wàn)元)。

　　7 A公司以一臺(tái)甲設(shè)備換入B公司的一臺(tái)乙設(shè)備。甲設(shè)備的賬面原價(jià)為100萬(wàn)元，已計(jì)提折舊30萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元。D公司向A公司支付補(bǔ)價(jià)5萬(wàn)元，甲設(shè)備和乙設(shè)備的公允價(jià)值均無(wú)法合理確定。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則A公司換入的乙設(shè)備的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。

　　A.65

　　B.55

　　C.60

　　D.95

　　【參考答案】B

　　【系統(tǒng)解析】A公司換入乙設(shè)備的入賬價(jià)值=(100-30-10)-5=55(萬(wàn)元)。

　　8 債務(wù)重組時(shí)，以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，債權(quán)人將來(lái)應(yīng)收金額小于再組債權(quán)的賬面價(jià)值的差額，應(yīng)( )。

　　A.計(jì)入管理費(fèi)用

　　B.計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

　　C.沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　D.沖減投資收益

　　【參考答案】B

　　【系統(tǒng)解析】屬于債務(wù)重組損失，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

　　9 甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年12月，甲公司以一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備與乙公司的一臺(tái)機(jī)床進(jìn)行交換。甲公司換出生產(chǎn)設(shè)備的賬面原價(jià)為1000萬(wàn)元，累計(jì)折舊為250萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為600萬(wàn)元，增值稅稅額為102萬(wàn)元，支付清理費(fèi)為2萬(wàn)元，支付換入資產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1萬(wàn)元：乙公司換出機(jī)床的賬面原價(jià)為800萬(wàn)元，累計(jì)折舊為200萬(wàn)元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為l00萬(wàn)元，公允價(jià)值為500萬(wàn)元，增值稅稅額為85萬(wàn)元。乙公司另向甲公司支付補(bǔ)價(jià)117萬(wàn)元。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他因素，甲公司換入乙公司機(jī)床的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。

　　A.501

　　B.500

　　C.585

　　D.503

　　【參考答案】A

　　【系統(tǒng)解析】甲公司換入乙公司機(jī)床的入賬價(jià)值=600+102-85-117+1=501(萬(wàn)元)。

　　10 甲企業(yè)在2013年1月1日以3200萬(wàn)元的價(jià)格收購(gòu)了乙企業(yè)80%股權(quán)，購(gòu)買(mǎi)日，乙企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為3000萬(wàn)元。假定乙企業(yè)的所有資產(chǎn)被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，而且乙企業(yè)的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)均未發(fā)生減值跡象，未進(jìn)行過(guò)減值測(cè)試。2013年年末，甲企業(yè)確定該資產(chǎn)組的可收回金額為2100萬(wàn)元，按購(gòu)買(mǎi)日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2700萬(wàn)元。甲企業(yè)2013年12月31日在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)計(jì)提的商譽(yù)減值準(zhǔn)備為()萬(wàn)元。

　　A.1000

　　B.1600

　　C.800

　　D.0

　　【參考答案】C

　　【系統(tǒng)解析】合并報(bào)表中商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=3200-3000×80%=800(萬(wàn)元)，合并報(bào)表中包含完全商譽(yù)的乙企業(yè)資產(chǎn)的賬面價(jià)值=2700+800÷80%=3700(萬(wàn)元)，該資產(chǎn)組的可收回金額為2100萬(wàn)元，該資產(chǎn)組應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額=3700-2100=1600(萬(wàn)元)，因完全商譽(yù)的價(jià)值為1000萬(wàn)元，所以減值損失應(yīng)沖減商譽(yù)1000萬(wàn)元，但合并財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的是歸屬于母公司的商譽(yù)，未反映歸屬于少數(shù)股東的商譽(yù)，因此合并報(bào)表中應(yīng)計(jì)提的商譽(yù)減值準(zhǔn)備=1000×80%=800(萬(wàn)元)。

　　11 長(zhǎng)江公司擁有乙公司30%的股份，對(duì)乙公司具有重大影響，2013年11月20 日，乙公司向長(zhǎng)江公司銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，實(shí)際成本為200萬(wàn)元，銷(xiāo)售價(jià)格為300萬(wàn)元，增值稅稅額為51萬(wàn)元，價(jià)款已收存銀行。至2013年12月31日，長(zhǎng)江公司將上述商品對(duì)外出售60%。長(zhǎng)江公司有子公司甲公司，201 3年12月31日長(zhǎng)江公司在編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)抵銷(xiāo)存貨的金額為( )萬(wàn)元。

　　A.30

　　B.12

　　C.0

　　D.18

　　【參考答案】B

　　【系統(tǒng)解析】應(yīng)抵銷(xiāo)存貨的金額=(300-200)×(1-60%)× 30%=12(萬(wàn)元)。

　　12 M公司和N公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。M公司銷(xiāo)售給N公司一批商品，價(jià)款為1000萬(wàn)元，增值稅稅額為170萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。因N公司資金困難，已無(wú)力償還M公司的全部貨款，經(jīng)協(xié)商，M公司同意將其中的200萬(wàn)元延期收回，且延長(zhǎng)期間不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值因素，剩余款項(xiàng)N公司分別用一材料和一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資予以抵償。已知，N公司用以抵債的原材料的賬面余額為250萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元，公允價(jià)值為300萬(wàn)元，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為425萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備25萬(wàn)元，公允價(jià)值為450萬(wàn)元。不考慮其他因素，則N公司因該事項(xiàng)應(yīng)該計(jì)人營(yíng)業(yè)外收入的金額為( )萬(wàn)元。

　　A.60

　　B.69

　　C.169

　　D.0

　　【參考答案】C

　　【系統(tǒng)解析】M公司因債務(wù)重組應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額 =(1000+170)-200-(300×1.17+450)=169(萬(wàn)元)。

　　13 對(duì)于以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組，下列各項(xiàng)中債權(quán)人應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失的是( )。

　　A.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額

　　B.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于該資產(chǎn)原賬面余額的差額

　　C.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于該資產(chǎn)原賬而價(jià)值的差額

　　D.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)原賬面價(jià)值小于重組債權(quán)賬面余額的差額

　　【參考答案】A

　　【系統(tǒng)解析】債權(quán)人應(yīng)將收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損失。

　　14 2013年7月1日，甲公司與丁公司簽訂合同，自丁公司購(gòu)買(mǎi)一套管理系統(tǒng)軟件，合同價(jià)款為5000萬(wàn)元，款項(xiàng)分五次支付，其中合同簽訂之日支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的20%，其余款項(xiàng)分四次自次年起每年7月1日支付1000萬(wàn)元。管理系統(tǒng)軟件購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為4546萬(wàn)元，折現(xiàn)率為5%。該軟件預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。甲公司2013年未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷(xiāo)額為( )萬(wàn)元。

　　A.227.3

　　B.113.65

　　C.88.65

　　D.177.3

　　【參考答案】C

　　【系統(tǒng)解析】管理系統(tǒng)軟件應(yīng)當(dāng)按照購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值4546萬(wàn)元作為入賬價(jià)值，未確認(rèn)融資費(fèi)用2013年7月1日余額=(4000+1000)-4546=454(萬(wàn)元)，長(zhǎng)期應(yīng)付款2013年7月1日賬面價(jià)值=4000-454=3546(萬(wàn)元)，2013年未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷(xiāo)額=(4000-454)×5%×6/12=88.65(萬(wàn)元)。

　　15 2013年4月1日，甲公司收到先征后返的增值稅800萬(wàn)元;6月20日，甲公司以10000萬(wàn)元的拍賣(mài)價(jià)格取得一棟已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的房屋，該房屋的預(yù)計(jì)使用年限為50年。當(dāng)?shù)卣疄楣膭?lì)甲公司在當(dāng)?shù)赝顿Y，于同日撥付甲公司6000萬(wàn)元，作為對(duì)甲公司取得房屋的補(bǔ)償。甲公司201 3年度因政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)的收益金額為( )萬(wàn)元。

　　A.800

　　B.920

　　C.860

　　D.900

　　【參考答案】C

　　【系統(tǒng)解析】2013年度因政府補(bǔ)助確認(rèn)的收益金額=800+6000/50×6/12=860(萬(wàn)元)。

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