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2013會計(jì)職稱《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》全真模擬試題(4)

第 1 頁:單項(xiàng)選擇題及答案解析
第 3 頁:多項(xiàng)選擇題及答案解析
第 4 頁:判斷題及答案解析
第 5 頁:計(jì)算分析題及答案解析
第 7 頁:綜合題及答案解析

  全套試題:2013會計(jì)職稱《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》全真模擬試題5套

  一、單項(xiàng)選擇題(本類題共15小題,每小題1分,共15分,每小題備選答案中,只有一個(gè)符合題意的正確答案。請將選定的答案,按答題卡要求,用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至15信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

  1 按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第18號一所得稅》的規(guī)定,下列資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額,不確認(rèn)遞延所得稅的是( )。

  A.企業(yè)計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

  B.期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額

  C.因非同一控制下免稅改組的企業(yè)合并初始確認(rèn)的商譽(yù)

  D.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

  【參考答案】C

  【系統(tǒng)解析】C

  根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定,因確認(rèn)非同一控制下免稅合并中產(chǎn)生的商譽(yù)的遞延所得稅負(fù)債會進(jìn)一步增加商譽(yù)的賬面價(jià)值,商譽(yù)賬面價(jià)值的增加會進(jìn)一步產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,使得遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)價(jià)值量的變化不斷循環(huán)。因此,對于非同一控制下免稅合并中產(chǎn)生的商譽(yù),其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

  2 大海公司為研發(fā)某項(xiàng)新技術(shù)在當(dāng)期發(fā)生研究開發(fā)支出共計(jì)200萬元,其中研究階段支出60萬元,開發(fā)階段不符合資本化條件的支出20萬元,開發(fā)階段符合資本化條件的支出120萬元.該項(xiàng)研發(fā)技術(shù)當(dāng)期達(dá)到預(yù)定用途轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)核算,假定大海公司當(dāng)期攤銷無形資產(chǎn)10萬元。大海公司當(dāng)期期末該項(xiàng)無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為( )萬元。

  A.110

  B.180

  C.200

  D.165

  【參考答案】D

  【系統(tǒng)解析】D

  大海公司當(dāng)期期末研發(fā)的無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=120一10=110(萬元),計(jì)稅基礎(chǔ)=110×150%=165(萬元)。

  3 甲公司2013年1月1日購入面值為100萬元,票面年利率為4%的A債券,取得時(shí)支付價(jià)款104萬元(含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息4萬元),另支付交易費(fèi)用0.5萬元,甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2013年1月5日,收到購買時(shí)價(jià)款中所含的利息4萬元;2013年12月31日,A債券的公允價(jià)值為106萬元;2014年1月5日。收到A債券2013年度的利息4萬元;2014年4月20日,甲公司出售A債券收到價(jià)款108萬元。甲公司從購入到出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的累計(jì)損益為( )萬元。

  A.12

  B.11.5

  C.16

  D.15.5

  【參考答案】B

  【系統(tǒng)解析】B

  甲公司因該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的累計(jì)損益=-0.5+(106-100)+4+(108-106)=11.5(萬元)。

  4 關(guān)于收入,下列說法中錯(cuò)誤的是(  )。

  A.收入是指企業(yè)在日;顒又行纬傻、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流人

  B.收入只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流入,從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少且經(jīng)濟(jì)利益的流入金額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)

  C.符合收入定義和確認(rèn)條件的項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)列入利潤表

  D.收入是指企業(yè)在日;顒又行纬傻摹䦟(dǎo)致所有者權(quán)益或負(fù)債增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入

  【參考答案】D

  【系統(tǒng)解析】收入會導(dǎo)致資產(chǎn)增加或負(fù)債減少,不會導(dǎo)致負(fù)債增加。

  5 甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為l7%。2013年度,甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:(1)甲公司以賬面價(jià)值為50萬元、市場價(jià)格為65萬元的一批庫存商品向乙公司投資,取得乙公司2%的股權(quán)。甲公司取得 乙公司2%的股權(quán)后,對乙公司不具有控制、共同控制和重大影響;(2)甲公司以賬面價(jià)值為20萬元、市場價(jià)格為25萬元的一批庫存商品交付丙公司,抵償所欠丙公司款項(xiàng)32萬元;(3)甲公司領(lǐng)用賬面價(jià)值為30萬元、市場價(jià)格為32萬元的一批庫存商品,投入在建工程項(xiàng)目;(4)甲公司將賬面價(jià)值為l0萬元、市場價(jià)格為l4萬元的一批庫存商品作為集體福利發(fā)放給職工。上述市場價(jià)格等于計(jì)稅價(jià)格,均不含增值稅。甲公司2013年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入為( )萬元。

  A.90

  B.104

  C.122

  D.136

  【參考答案】B

  【系統(tǒng)解析】B

  在建工程項(xiàng)目領(lǐng)用本公司產(chǎn)品不應(yīng)確認(rèn)收入,甲公司2013年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入=65+25+14=104(萬元)。

  6 甲公司2013年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同,合同約定:甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品200件,單位成本為500元,單位售價(jià)為650元(不含增值稅),乙公司收到A產(chǎn)品后5個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。甲公司于2013年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品,并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn),甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為20%。至201 3年12月31日止,上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年3月31日經(jīng)董事會批準(zhǔn)報(bào)出;至2014年3月31日止,2013年出售的A產(chǎn)品實(shí)際退貨率為15%。甲公司因銷售A產(chǎn)品對2013年度利潤總額的影響為( )元。

  A.19500

  B.25500

  C.24000

  D.30000

  【參考答案】C

  【系統(tǒng)解析】C

  日后事項(xiàng)期間發(fā)生的退貨率15%小于原估計(jì)的退貨率20%,且退貨期未滿,實(shí)際發(fā)生的退貨應(yīng)沖減原確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債,不影響報(bào)告年度已確認(rèn)的營業(yè)收入和營業(yè)成本。甲公司因銷售A產(chǎn)品對2013年度利潤總額的影響=200×(650-500)×(1-20%)=24000(元)。

  7 201 3年1月3日,甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)(不動產(chǎn))作為對價(jià),取得乙公司40%有表決權(quán)資本,能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊。甲公司付出的該?xiàng)同定資產(chǎn)原價(jià)為5600萬元,已提折舊1000萬元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備,當(dāng)日的公允價(jià)值為4000萬元。取得該項(xiàng)投資時(shí),乙公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為11000萬元,可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為12000萬元。取得該項(xiàng)股權(quán)投資過程中甲公司另發(fā)生手續(xù)費(fèi)等100萬元。雙方采用的會計(jì)政策、會計(jì)期間相同。甲公司取得該項(xiàng)股權(quán)投資時(shí)影響2013年度的利潤總額為(  )萬元。

  A.700

  B.-600

  C.100

  D.200

  【參考答案】C

  【系統(tǒng)解析】C

  影響金額=固定資產(chǎn)處置損益+初始投資成本小于享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額=[4000-(5600-1000)]+[12000×40%-(4000+100)]=100(萬元)。

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