2.A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。A公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)于2011年3月末進(jìn)行審查，此時(shí)2010年會計(jì)處理已經(jīng)進(jìn)行了結(jié)賬，所得稅納稅清繳尚未完成。

　　A公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)存在問題：

　　(1)A公司于2006年3月1日租入一項(xiàng)使用權(quán)，租賃期為2年，支付租金為30萬元，計(jì)入到2006年管理費(fèi)用。財(cái)務(wù)總監(jiān)發(fā)現(xiàn)該使用權(quán)租金應(yīng)在租賃期限內(nèi)分期計(jì)入管理費(fèi)用。

　　(2)2009年3月1日購入的一臺生產(chǎn)用設(shè)備，公允價(jià)值為300萬元，增值稅稅額為51萬元將其作為當(dāng)期費(fèi)用處理。財(cái)務(wù)總監(jiān)認(rèn)為應(yīng)將其作為固定資產(chǎn)處理，從2009年4月開始計(jì)提折舊，采用年限平均法，預(yù)計(jì)使用年限為4年，評估預(yù)計(jì)凈殘值為0。

　　(3)2010年2月購買低值易耗品0.1萬元，管理人員將其領(lǐng)用，但未進(jìn)行會計(jì)處理。A公司的低值易耗品采用一次轉(zhuǎn)銷法進(jìn)行處理。

　　(4)2010年年末庫存甲商品賬面余額為360萬元。經(jīng)檢查，甲材料的預(yù)計(jì)售價(jià)為310萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金為30萬元。由于疏忽，將預(yù)計(jì)售價(jià)誤記為410萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

　　(5)2011年1月A公司從其他企業(yè)中收購了10輛客用汽車，確認(rèn)了客用汽車牌照專屬使用權(quán)80萬元，作為無形資產(chǎn)核算。A公司從1月份起按照10年進(jìn)行該無形資產(chǎn)攤銷。經(jīng)檢查，客用汽車牌照專屬使用權(quán)沒有使用期限。假設(shè)按照稅法規(guī)定，無法確定使用壽命的無形資產(chǎn)按不少于10年的期限攤銷。

　　要求：判斷上述事項(xiàng)的處理是否正確，若不正確，請做出更正處理。(合并編制結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配的會計(jì)處理，答案中的金額單位用萬元表示)

　　答案：(1)事項(xiàng)(1)會計(jì)處理不正確，屬于影響已經(jīng)消除，不用進(jìn)行更正。

　　(2)事項(xiàng)(2)會計(jì)處理不正確，屬于前期重要會計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)進(jìn)行更正。

　　更正處理為：

　　借：固定資產(chǎn)300

　　貸：以前年度損益調(diào)整300

　　借：以前年度損益調(diào)整131.25[300×(12+9)/(4×12)]

　　貸：累計(jì)折舊131.25

　　借：以前年度損益調(diào)整42.19[(300-131.25)×25%]

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅42.19

　　(3)事項(xiàng)(3)會計(jì)處理不正確，屬于前期不重要會計(jì)處理，應(yīng)作為2011年會計(jì)處理更正。

　　更正處理為：

　　借：管理費(fèi)用0.1

　　貸：低值易耗品0.1

　　(4)事項(xiàng)(4)會計(jì)處理不正確，屬于前期重要會計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)進(jìn)行更正。

　　更正處理為：

　　借：以前年度損益調(diào)整80

　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備80

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)20

　　貸：以前年度損益調(diào)整20

　　(5)事項(xiàng)(5)會計(jì)處理不正確，屬于2011年當(dāng)期會計(jì)處理，應(yīng)更正2011年會計(jì)處理更正。

　　借：累計(jì)攤銷2(80/10×3/12)

　　貸：管理費(fèi)用2

　　(6)合并結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配的金額

　　借：以前年度損益調(diào)整66.56

　　貸：盈余公積6.66

　　利潤分配——未分配利潤59.9

　　相關(guān)推薦：

　　2014中級會計(jì)職稱《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)輔導(dǎo)匯總

　　2014中級會計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法》模擬試題及解析匯總

　　2014年中級會計(jì)職稱考試教材新舊變化對比匯總

　　2014中級會計(jì)職稱《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題匯總