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2014會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》單元測(cè)試及解析(12)

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第 1 頁(yè):?jiǎn)雾?xiàng)選擇題
第 2 頁(yè):多項(xiàng)選擇題
第 3 頁(yè):判斷題
第 4 頁(yè):計(jì)算題
第 5 頁(yè):綜合題

  二、多項(xiàng)選擇題

  1.債務(wù)重組中債權(quán)人作出讓步的情形有( )。

  A.在總額的基礎(chǔ)上減免30萬(wàn)元

  B.減免50萬(wàn)元利息中的5萬(wàn)元

  C.債務(wù)人應(yīng)付債券利率由原8%降低至5%

  D.允許債務(wù)人2年后按照欠款本金和利息總額收款,延期的2年期間免息

  【答案】ABC

  【解析】債務(wù)重組中債權(quán)人作出讓步,是指?jìng)鶛?quán)人同意發(fā)生財(cái)務(wù)困難的債務(wù)人現(xiàn)在或者將來(lái)以低于重組債務(wù)賬面價(jià)值的金額或者價(jià)值償還債務(wù),而“按照欠款總額”還款,延期期間無(wú)論是否免息,認(rèn)為其均未作出讓步,選項(xiàng)D不正確。

  【難易程度】易

  2.2013年3月31日,甲公司應(yīng)收乙公司的一筆貨款500萬(wàn)元到期,由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難,該筆貨款預(yù)計(jì)短期內(nèi)無(wú)法收回。甲公司已為該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬(wàn)元。當(dāng)日,甲公司就該項(xiàng)債權(quán)與乙公司進(jìn)行協(xié)商。下列方案中,屬于債務(wù)重組的有(  )。

  A.減免20萬(wàn)元債務(wù),其余部分立即以現(xiàn)金償還

  B.減免80萬(wàn)元債務(wù),其余部分延期兩年償還

  C.以公允價(jià)值為500萬(wàn)元的固定資產(chǎn)償還

  D.以現(xiàn)金100萬(wàn)元和公允價(jià)值為410萬(wàn)元的交易性金融資產(chǎn)償還

  【答案】AB

  【解析】債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下,債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。選項(xiàng)C和D債權(quán)人均沒有作出讓步,所以不屬于債務(wù)重組。

  【難易程度】中

  3.下列關(guān)于債務(wù)重組準(zhǔn)則中以現(xiàn)金清償債務(wù)的相關(guān)說(shuō)法中,正確的有( )。

  A.債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與實(shí)際支付現(xiàn)金之間的差額,計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或者營(yíng)業(yè)外支出

  B.若債權(quán)人未對(duì)應(yīng)收債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的賬面價(jià)值與實(shí)際收到的現(xiàn)金之間的差額,計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

  C.若債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的,債權(quán)人應(yīng)當(dāng)先將實(shí)際收到的款項(xiàng)與應(yīng)收債權(quán)賬面余額之間的差額沖減壞賬準(zhǔn)備,如果沖減壞賬準(zhǔn)備后仍有余額,那么應(yīng)當(dāng)將該余額轉(zhuǎn)出,沖減資產(chǎn)減值損失

  D.若債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的,應(yīng)當(dāng)先將實(shí)際收到款項(xiàng)與應(yīng)收債權(quán)賬面余額的差額沖減壞賬準(zhǔn)備,沖減壞賬準(zhǔn)備后仍有損失的,計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

  【答案】BCD

  【解析】債務(wù)重組中,債務(wù)人會(huì)獲得債務(wù)重組利得,其應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與支付的現(xiàn)金之間的差額確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入,不存在確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出的情況,選項(xiàng)A不正確。

  【難易程度】中

  4.在債務(wù)重組中,債務(wù)人以非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行償還的,下列相關(guān)處理正確的有( )。

  A.債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非貨幣性資產(chǎn)的公允價(jià)值的差額確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入

  B.債務(wù)人以一批自產(chǎn)產(chǎn)品抵債,產(chǎn)品公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入(或營(yíng)業(yè)外支出)

  C.債務(wù)人以一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)抵債,產(chǎn)品公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入(或營(yíng)業(yè)外支出)

  D.債務(wù)人以一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)抵債,產(chǎn)品公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入(或營(yíng)業(yè)外支出)

  【答案】AC

  【解析】債務(wù)人以一批自產(chǎn)產(chǎn)品抵債,產(chǎn)品公允價(jià)值確認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,產(chǎn)品賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,選項(xiàng)B錯(cuò)誤;債務(wù)人以一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)抵債,投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入,賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本中,選項(xiàng)D不正確。

  【難易程度】中

  5.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%,營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。2013年1月1日,甲公司銷售一批材料給乙公司,含稅價(jià)為2000萬(wàn)元。2013年7月1日,乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難,無(wú)法按合同規(guī)定償還該筆貨款,經(jīng)雙方協(xié)商,甲公司同意乙公司用一項(xiàng)專利權(quán)抵償該筆貨款。該專利權(quán)原價(jià)為1200萬(wàn)元,累計(jì)攤銷400萬(wàn)元,計(jì)提減值準(zhǔn)備150萬(wàn)元,在債務(wù)重組日的公允價(jià)值為1200萬(wàn)元。甲公司為該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備500萬(wàn)元,并將抵債的專利權(quán)繼續(xù)作為無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算。在債務(wù)重組日的相關(guān)會(huì)計(jì)處理中,正確的有( )。

  A.甲公司確認(rèn)債務(wù)重組損失300萬(wàn)元

  B.甲公司確認(rèn)資產(chǎn)減值損失300萬(wàn)元

  C.乙公司確認(rèn)債務(wù)重組利得800萬(wàn)元

  D.乙公司確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入800萬(wàn)元

  【答案】AC

  【解析】甲公司確認(rèn)債務(wù)重組損失=(2000-500)-1200=300(萬(wàn)元),選項(xiàng)A正確,選項(xiàng)B錯(cuò)誤;乙公司應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入的金額=債務(wù)重組利得(2000-1200)+無(wú)形資產(chǎn)處置利得[1200-(1200-400-150)-1200×5%]=800+490=1290(萬(wàn)元),選項(xiàng)C正確,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

  附相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

  甲公司會(huì)計(jì)處理如下:

  借:無(wú)形資產(chǎn)                    1200

  壞賬準(zhǔn)備                     500

  營(yíng)業(yè)外支出                    300

  貸:應(yīng)收賬款                    2000

  乙公司會(huì)計(jì)分錄如下:

  借:應(yīng)付賬款                    2000

  累計(jì)攤銷                     400

  無(wú)形資產(chǎn)壞賬準(zhǔn)備                 150

  貸:無(wú)形資產(chǎn)                    1200

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅        60(1200×5%)

  營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得         490

  ——債務(wù)重組利得            800

  【難易程度】難

  6.2013年5月1日,甲公司應(yīng)收乙公司的貨款3000萬(wàn)元到期,乙公司由于財(cái)務(wù)困難無(wú)法償還該部分債務(wù),經(jīng)甲乙雙方協(xié)商,決定進(jìn)行債務(wù)重組。以乙公司的300萬(wàn)股普通股償還該部分債務(wù),普通股每股面值為1元,公允價(jià)值為9元。甲公司取得投資后,對(duì)乙公司具有重大影響,至協(xié)議日甲公司已對(duì)該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了50萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。該項(xiàng)轉(zhuǎn)股手續(xù)于2013年5月20日完成,并于當(dāng)日辦理了該債務(wù)重組的相關(guān)債權(quán)債務(wù)解除手續(xù)。下列相關(guān)會(huì)計(jì)處理中,正確的有( )。

  A.甲公司債務(wù)重組日為2013年5月20日

  B.甲公司應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資為2700萬(wàn)元

  C.甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為250萬(wàn)元

  D.乙公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為250萬(wàn)元

  【答案】ABC

  【解析】債務(wù)重組日為辦理相關(guān)債務(wù)解除手續(xù)的日期,選項(xiàng)A正確;甲公司應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資金額=300×9=2700(萬(wàn)元),選項(xiàng)B正確;甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=3000-300×9-50=250(萬(wàn)元),選項(xiàng)C正確;乙公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=3000-300×9=300(萬(wàn)元),選項(xiàng)D不正確。

  【難易程度】難

  7.下列關(guān)于債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有( )。

  A.債權(quán)人很可能發(fā)生的或有應(yīng)收金額不予確認(rèn)

  B.債權(quán)人收到的原未確認(rèn)的或有應(yīng)收金額計(jì)入資本公積

  C.債務(wù)人將很可能發(fā)生的或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

  D.債務(wù)人確認(rèn)的或有應(yīng)付金額在隨后不需支付時(shí)轉(zhuǎn)入資本公積

  【答案】AC

  【解析】債務(wù)重組中,對(duì)債權(quán)人而言,若債務(wù)重組過程中涉及或有應(yīng)收金額,不應(yīng)當(dāng)確認(rèn),應(yīng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益,選項(xiàng)A正確,選項(xiàng)B錯(cuò)誤;對(duì)債務(wù)人而言,如債務(wù)重組過程中涉及或有應(yīng)付金額,且該或有應(yīng)付金額符合或有事項(xiàng)中有關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件的,債務(wù)人應(yīng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債,日后沒有發(fā)生時(shí),轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益(營(yíng)業(yè)外收入),選項(xiàng)C正確,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

  【難易程度】中

  8.下列關(guān)于債務(wù)重組中債權(quán)人的會(huì)計(jì)處理中,不正確的有( )。

  A.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的,債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對(duì)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價(jià)值入賬,重組債權(quán)的賬面余額與接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的差額,計(jì)入當(dāng)期損益

  B.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的,債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對(duì)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價(jià)值入賬,重組債權(quán)的賬面余額與接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的差額,計(jì)入所有者權(quán)益

  C.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的,債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對(duì)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其賬面價(jià)值入賬,重組債權(quán)的賬面余額與接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值之間的差額,計(jì)入當(dāng)期損益

  D.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的,債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對(duì)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其賬面價(jià)值入賬,債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的,債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價(jià)值與接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值之間的差額,計(jì)入所有者權(quán)益

  【答案】BCD

  【解析】以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的,債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對(duì)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價(jià)值入賬,重組債權(quán)的賬面余額與接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的差額,計(jì)入當(dāng)期損益,所以僅選項(xiàng)A正確。

  【難易程度】易

  9.2013年3月1日,M公司銷售一批產(chǎn)品給N公司,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為1000萬(wàn)元,增值稅稅額為170萬(wàn)元,款項(xiàng)尚未收到。因N公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難,無(wú)法償付到期債務(wù),2013年6月30日,M公司與N公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。重組協(xié)議如下:M公司同意豁免N公司債務(wù)270萬(wàn)元,其余債務(wù)于2013年10月1日償還;債務(wù)延長(zhǎng)期間,每月收取2%的利息(若N公司從7月份起每月獲利超過160萬(wàn)元,每月加收1%的利息)。假定債務(wù)重組日重組后債務(wù)的公允價(jià)值為900萬(wàn)元,M公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備120萬(wàn)元,整個(gè)債務(wù)重組交易沒有發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。債務(wù)重組日估計(jì)N公司從7月份開始每月獲利均很可能超過160萬(wàn)元。則下列會(huì)計(jì)處理中正確的有( )。

  A.M公司確認(rèn)其他應(yīng)收款27萬(wàn)元

  B.M公司確認(rèn)債務(wù)重組損失150萬(wàn)元

  C.N公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債27萬(wàn)元

  D.N公司確認(rèn)債務(wù)重組利得243萬(wàn)元

  【答案】BCD

  【解析】M公司債權(quán)人不能因或有應(yīng)收金額確認(rèn)資產(chǎn),選項(xiàng)A錯(cuò)誤;M公司確認(rèn)債務(wù)重組損失的金額=270-120=150(萬(wàn)元),選項(xiàng)B正確;“債務(wù)重組日估計(jì)N公司從7月份開始每月獲利均很可能超過160萬(wàn)元”,表明符合預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件,N公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債,且預(yù)計(jì)負(fù)債的金額=900×1%×3=27(萬(wàn)元),選項(xiàng)C正確;N公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=(1000+170)-(900+27)=243(萬(wàn)元),選項(xiàng)D正確。

  【難易程度】難

  10.下列各項(xiàng)中屬于債務(wù)重組方式的有( )。

  A.債務(wù)的一部分以資產(chǎn)清償,另一部分則轉(zhuǎn)為資本

  B.債務(wù)的一部分以資產(chǎn)清償,另一部分則修改其他債務(wù)條件

  C.債務(wù)的一部分轉(zhuǎn)為資本,另一部分則修改其他債務(wù)條件

  D.債務(wù)的一部分以資產(chǎn)清償,一部分轉(zhuǎn)為資本,另一部分則修改其他債務(wù)條件

  【答案】ABCD

  【難易程度】易

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