第 1 頁(yè):?jiǎn)雾?xiàng)選擇題 |
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第 5 頁(yè):計(jì)算分析題 |
第 6 頁(yè):綜合題 |
39 甲上市公司(簡(jiǎn)稱甲公司)為增值稅-般納稅人,適用的增值稅稅率為17%;除特別說(shuō)明外,不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi);所售資產(chǎn)未發(fā)生減值;銷(xiāo)售商品為正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),銷(xiāo)售價(jià)格為不含增值稅的公允價(jià)格:商品銷(xiāo)售成本在確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。
(1)2×14年12月甲公司發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):
①12月1日,甲公司與A公司簽訂委托代銷(xiāo)商品協(xié)議。協(xié)議規(guī)定,甲公司以支付手續(xù)費(fèi)方式委托A公司代銷(xiāo)W商品100件,A公司對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格(不含稅)為每件3萬(wàn)元,未出售的商品A公司可以退還給甲公司;甲公司按A公司對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格(不含稅)的1%向A公司支付手續(xù)費(fèi),在收取A公司代銷(xiāo)商品款時(shí)扣除。該w商品單位成本為2萬(wàn)元。
12月31日,甲公司收到A公司開(kāi)來(lái)的代銷(xiāo)清單,已對(duì)外銷(xiāo)售w商品60件;甲公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明:銷(xiāo)售價(jià)格180萬(wàn)元,增值稅稅額30.6萬(wàn)元;同日,甲公司收到A公司交來(lái)的代銷(xiāo)商品款208.8萬(wàn)元并存入銀行,應(yīng)支付A公司的手續(xù)費(fèi)1.8萬(wàn)元已扣除。
、12月5日,收到B公司退回的X商品-批以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退回相關(guān)證明,銷(xiāo)售價(jià)格為100萬(wàn)元,銷(xiāo)售成本為70萬(wàn)元;該批商品已于11月份確認(rèn)收入,但款項(xiàng)尚未收到,且未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
、12月10日,與C公司簽訂-項(xiàng)為期5個(gè)月的非工業(yè)性勞務(wù)合同,合同總收入為200萬(wàn)元,當(dāng)天預(yù)收勞務(wù)款20萬(wàn)元。12月31日,經(jīng)專業(yè)測(cè)量師對(duì)已提供的勞務(wù)進(jìn)行測(cè)量,確定該項(xiàng)勞務(wù)的完工程度為30%。至12月31日,實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本40萬(wàn)元(假定均為職工薪酬),估計(jì)為完成合同還將發(fā)生勞務(wù)成本90萬(wàn)元(假定均為職工薪酬)。該項(xiàng)勞務(wù)屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)(不考慮其他流轉(zhuǎn)稅費(fèi)),稅率為5%。假定該項(xiàng)勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠地計(jì)量。
④12月15日,出售確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)的D公司股票1000萬(wàn)股,出售價(jià)款3000萬(wàn)元已存入銀行。當(dāng)日出售前,甲公司持有D公司股票1500萬(wàn)股,賬面價(jià)值為4350萬(wàn)元(其中,成本為3900萬(wàn)元,公允價(jià)值變動(dòng)為450萬(wàn)元)。12月31日,D公司股票的公允價(jià)值為每股3.30元。
、12月31日,以本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。發(fā)放給生產(chǎn)工人的產(chǎn)品不含增值稅的公允價(jià)值為200萬(wàn)元,實(shí)際成本為160萬(wàn)元;發(fā)放給行政管理人員的產(chǎn)品不含增值稅的公允價(jià)值為100萬(wàn)元,實(shí)際成本為80萬(wàn)元。產(chǎn)品已發(fā)放給職工。
、12月31日,采用分期收款方式向E公司銷(xiāo)售2大型設(shè)備-套,合同約定的銷(xiāo)售價(jià)格為3000萬(wàn)元,從2×15年起分5年于每年12月31日收取。該大型設(shè)備的實(shí)際成本為2000萬(wàn)元。如采用現(xiàn)銷(xiāo)方式,該大型設(shè)備的銷(xiāo)售價(jià)格為2500萬(wàn)元。商品已經(jīng)發(fā)出,假定甲公司發(fā)出商品時(shí),有關(guān)的增值稅納稅義務(wù)尚未發(fā)生,在合同約定的收款日期,發(fā)生有關(guān)的增值稅納稅義務(wù)。
(2)2×14年甲公司除上述業(yè)務(wù)以外的業(yè)務(wù)的損益資料如下:
單位:萬(wàn)元
要求:
(1)根據(jù)上述資料,逐筆編制甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)計(jì)算甲公司2X 14年度利潤(rùn)表部分項(xiàng)目的金額,結(jié)果填入所附表格。
(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專欄名稱;答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
答案解析:
(1)根據(jù)上述資料,逐筆編制甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄
①12月1日
借:發(fā)出商品200(100×2)
貸:庫(kù)存商品200
12月31日
借:應(yīng)收賬款210.6
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入180
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)30.6
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120(60×2)
貸:發(fā)出商品120
借:銀行存款208.8
銷(xiāo)售費(fèi)用1.8
貸:應(yīng)收賬款210.6
、12月5日
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)17
貸:應(yīng)收賬款117
借:庫(kù)存商品70
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本70
、12月10日
借:銀行存款20
貸:預(yù)收賬款20
12月31日
借:勞務(wù)成本40
貸:應(yīng)付職工薪酬40
借:預(yù)收賬款60
貸:其他業(yè)務(wù)收入60(200×30%)
借:其他業(yè)務(wù)成本39[(40+90)×30%]
貸:勞務(wù)成本39
借:營(yíng)業(yè)稅金及附加3
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅3(60×5%)
④12月15日
借:銀行存款3000
貸:交易性金融資產(chǎn)--成本2600(3900×1000/1500)
--公允價(jià)值變動(dòng)300(450×1000/1500)
投資收益100
借:公允價(jià)值變動(dòng)損益300
貸:投資收益300
12月31日
借:交易性金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)200[500×3.3-(4350—2600—300)]
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益200
、12月31日
借:生產(chǎn)成本234
管理費(fèi)用117
貸:應(yīng)付職工薪酬351
借:應(yīng)付職工薪酬351
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300(200+100)
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)51
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本240(160+80)
貸:庫(kù)存商品240
、12月31日
借:長(zhǎng)期應(yīng)收款3000
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2500
未實(shí)現(xiàn)融資收益500
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2000
貸:庫(kù)存商品2000
(2)計(jì)算甲公司2×14年度利潤(rùn)表部分項(xiàng)目的金額,結(jié)果填入所附表格。
單位:萬(wàn)元
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