五、綜合題(本類題共2小題，第1小題18分，第2小題15分，共33分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均列出計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。)

　　38黃河股份有限公司(以下簡稱黃河公司)為增值稅-般納稅人，增值稅稅率為17%，黃河公司以產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售為主營業(yè)務(wù)。2012年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(下列貨款均不含增值稅)：

　　(1)1月1日，黃河公司與A公司簽訂了-項(xiàng)建造合同，合同總收入10000000元，合同總成本8000000元，2012年1月1日開工，預(yù)計(jì)2013年12月31日完工。假設(shè)該建造業(yè)務(wù)屬于企業(yè)的其他業(yè)務(wù)，合同完工進(jìn)度按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。2012年當(dāng)年有關(guān)資料如下：

　　2012年實(shí)際發(fā)生成本5000000元，原材料及職工薪酬各占50%，預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生成本3000000元;當(dāng)年應(yīng)結(jié)算工程價(jià)款6000000元，實(shí)際收到價(jià)款4600000元。假定不考慮增值稅問題。

　　(2)3月18日，黃河公司銷售給某客戶甲產(chǎn)品600件，每件售價(jià)為210元，成本為150元，同時(shí)，黃河公司規(guī)定，若客戶購買500件(含500件)以上可得到每件10元的商業(yè)折扣，商品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。為了及早收回款項(xiàng)，黃河公司給予該客戶現(xiàn)金折扣，現(xiàn)金折扣的條件為：2/10，1/20，n/30(汁算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅)，黃河公司于4月1日收到款項(xiàng)。

　　(3)5月1日，A公司要求黃河公司給予所購商品10%的折讓，因該商晶外觀存在質(zhì)量問題，黃河公司同意了A公司的要求并開具了紅字增值稅專用發(fā)票，該批商晶足黃河公司2011年銷售的，售價(jià)為600000元，成本為400000元，貨款尚未收到。

　　(4)6月10日，黃河公司向B公司銷售乙商品800件，每件售價(jià)500元，成本為400元;銷售丙商品300件，每件售價(jià)1000元，成本為800元，款項(xiàng)已收妥。

　　(5)7月1日，黃河公司與C公司簽訂-份商標(biāo)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，合同規(guī)定：C公司有償使用黃河公司的商標(biāo)權(quán)1年，-次性支付使用費(fèi)500000元，不提供相關(guān)的后續(xù)服務(wù)，款項(xiàng)已收到。

　　(6)8月20日，黃河公司將賬面原價(jià)為600000元，已提折舊為300000元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備為80000元的固定資產(chǎn)對(duì)外出售，取得價(jià)款230000元并存入銀行。假定不考慮增值稅。

　　(7)9月1日，黃河公司向D公司銷售-批商品，開出增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為500000元，增值稅額為85000元，該批商品的成本為400000元，商品己發(fā)出，款項(xiàng)已收到，同時(shí)協(xié)議約定，黃河公司應(yīng)在2013年1月1日將所售商品以510000元的價(jià)格購回，假定不考慮其他因素。

　　(8)10月20日，黃河公司與E公司簽訂購銷合同，黃河公司向E公司銷售新產(chǎn)品，價(jià)款1000000元，成本800000元。合同約定試用期6個(gè)月，若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題可以無條件退貨，已開出增值稅專用發(fā)票，目前無法估計(jì)退貨的可能性，價(jià)款尚未收到，產(chǎn)品已發(fā)出。

　　(9)11月1曰，黃河公司采用以舊換新的方式銷售給F公司產(chǎn)品2件，單價(jià)為200000元，單位銷售成本為150000元，同時(shí)收回2件同類舊商品，每件回購價(jià)為30000元，回收的舊商品作為原材料(不考慮進(jìn)項(xiàng)稅額問題)，款項(xiàng)已收到。

　　要求：編制2012年上述業(yè)務(wù)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(答案中金額單位用元表示)

　　答案解析:

　　(1)①確定2012年完工程度

　　=5000000÷(5000000+3000000)×100%=62.5%

　�、诖_定2012年合同收入

　　=10000000X62.5%=6250000(元)

　�、�2012年合同毛利

　　=(10000000—8000000)×62.5%=1250000(元)

　�、�2012年合同費(fèi)用

　　=6250000--1250000=5000000(元)

　�、�2012年會(huì)計(jì)分錄：

　　借：工程施工——合同成本5000000

　　貸：原材料2500000

　　應(yīng)付職工薪酬2500000

　　借：應(yīng)收賬款6000000

　　貸：工程結(jié)算6000000

　　借：銀行存款4600000

　　貸：應(yīng)收賬款4600000

　　借：工程施工--合同毛利1250000

　　其他業(yè)務(wù)成本5000000

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入6250000

　　(2)借：應(yīng)收賬款140400

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入--甲商品120000[600X(210—10)]

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)20400

　　借：主營業(yè)務(wù)成本90000

　　貸：庫存商品90000

　　借：銀行存款139200

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用1200

　　貸：應(yīng)收賬款140400

　　(3)借：主營業(yè)務(wù)收入60000

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)10200

　　貸：應(yīng)收賬款70200

　　(4)①乙商品

　　借：銀行存款468000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入400000

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)68000

　　借：主營業(yè)務(wù)成本320000

　　貸：庫存商品--乙商品320000

　�、诒唐�

　　借：銀行存款351000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入300000

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51000

　　借：主營業(yè)務(wù)成本240000

　　貸：庫存商品——丙商品240000

　　(5)借：銀行存款500000

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入500000

　　(6)①借：固定資產(chǎn)清理220000

　　累計(jì)折舊300000

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備80000

　　貸：固定資產(chǎn)600000

　�、诮瑁恒y行存款230000

　　貸：固定資產(chǎn)清理220000

　　營業(yè)外收入10000

　　(7)①借：銀行存款585000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85000

　　其他應(yīng)付款500000

　　借：發(fā)出商品400000

　　貸：庫存商品400000

　�、�2012年9月至12月每月末的處理：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2500[(510000—500000)/4]

　　貸：其他應(yīng)付款2500

　　(8)借：發(fā)出商品800000

　　貸：庫存商品800000

　　借：應(yīng)收賬款170000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170000

　　(9)借：銀行存款408000

　　原材料60000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入400000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)68000

　　借：主營業(yè)務(wù)成本300000

　　貸：庫存商品300000

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