第 1 頁(yè):?jiǎn)雾?xiàng)選擇題 |
第 2 頁(yè):多項(xiàng)選擇題 |
第 3 頁(yè):判斷題 |
第 4 頁(yè):計(jì)算分析題 |
第 5 頁(yè):綜合題 |
第 6 頁(yè):答案及解析 |
四、計(jì)算分析題
1、甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量。該公司有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下:
(1)2010年1月,甲公司自行建造辦公大樓。在建設(shè)期間,購(gòu)進(jìn)一批工程物資,價(jià)款為1200萬(wàn)元,增值稅為204萬(wàn)元。該批物資已驗(yàn)收入庫(kù),款項(xiàng)以銀行存款支付。該批物資全部用于辦公樓工程項(xiàng)目。為建造該工程,領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的庫(kù)存商品一批,成本160萬(wàn)元,計(jì)稅價(jià)格200萬(wàn)元,另支付在建工程人員薪酬402萬(wàn)元。
(2)2010年12月,該辦公樓的建設(shè)達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該辦公樓預(yù)計(jì)使用壽命為20年,預(yù)計(jì)凈殘值為0,采用直線法計(jì)提折舊。
(3)2011年12月31日,甲公司與乙公司簽訂了租賃協(xié)議,將該辦公大樓經(jīng)營(yíng)租賃給乙公司,租賃期為5年,年租金為260萬(wàn)元,租金于每年年末支付。租賃期開(kāi)始日為2012年1月1日。
(4)2013年1月1日,投資性房地產(chǎn)滿足公允價(jià)值計(jì)量的條件,甲公司決定對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。當(dāng)日,甲公司出租給乙公司的該棟辦公大樓的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元。
(5)2013年12月31日,該建筑物的公允價(jià)值為2300萬(wàn)元。
(6)2014年1月1日,由于甲公司資金緊張,甲公司與乙公司協(xié)商后決定,將該建筑物出售給乙公司,售價(jià)為2350萬(wàn)元。
(7)甲公司按照凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。
要求:
(1)編制甲公司2010年自行建造辦公大樓的會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制甲公司2011年的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(3)編制甲公司2012年的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(4)試說(shuō)明甲公司2013年應(yīng)做的賬務(wù)處理。
(5)試說(shuō)明甲公司2014年年初出售該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)做的賬務(wù)處理。
(答案中金額單位用萬(wàn)元表示,計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))
2、2013年至2016年,A公司進(jìn)行債券投資的有關(guān)資料如下:
(1)2013年1月1日,A公司從公開(kāi)市場(chǎng)購(gòu)入B公司同日發(fā)行的5年期公司債券15萬(wàn)份,支付價(jià)款1800萬(wàn)元,另支付交易費(fèi)用40萬(wàn)元,債券面值總額為2000萬(wàn)元,票面年利率6%,按年付息,利息于每年年末支付,并在2017年12月31日收取最后一期的本金和利息。A公司取得該項(xiàng)債券投資后,不準(zhǔn)備一直持有至到期也不準(zhǔn)備近期出售。
(2)2013年12月31日,該債券的公允價(jià)值為1950萬(wàn)元。
(3)2014年,受產(chǎn)品市場(chǎng)因素的影響,B公司財(cái)務(wù)狀況持續(xù)惡化,2014年12月31日,A公司所持有的B公司債券的公允價(jià)值下跌至1600萬(wàn)元。A公司預(yù)計(jì)如果B公司不采取有效措施,該債券的公允價(jià)值會(huì)持續(xù)下跌。
(4)2015年,B公司通過(guò)加強(qiáng)管理、技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整,財(cái)務(wù)狀況有了顯著改善,2015年12月31日,A公司所持有的B公司債券的公允價(jià)值上升為1700萬(wàn)元。
(5)2016年1月10日,A公司對(duì)外出售了其所持有的B公司全部債券,取得價(jià)款1750萬(wàn)元。
其他資料:
、偌俣ˋ公司每年年末均按時(shí)收到了上述債券投資的利息;
、诩俣ˋ公司該項(xiàng)債務(wù)投資使用的實(shí)際利率為8%。
要求:
(1)判斷企業(yè)將該債券劃分為哪項(xiàng)金融資產(chǎn)。
(2)根據(jù)上述資料編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄,同時(shí)計(jì)算每期期末的攤余成本。
(答案以萬(wàn)元為單位,涉及到小數(shù)的,保留兩位小數(shù))
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