五、綜合題

　　1、A公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率25%，A公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，假定該公司計(jì)提的各種資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和因或有事項(xiàng)確認(rèn)的負(fù)債均作為暫時(shí)性差異處理。A公司2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年4月30日批準(zhǔn)報(bào)出，所得稅匯算清繳日為5月31日。自2014年1月1日至4月30日會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)出前發(fā)生如下事項(xiàng)：

　　(1)2013年9月1日，A公司與B公司簽訂購銷合同，合同規(guī)定A公司在2013年11月銷售給B公司一批貨物，由于A公司未能按照合同發(fā)貨，致使B公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。B公司通過法律要求A公司賠償經(jīng)濟(jì)損失300萬元，該訴訟案在12月31日尚未判決，A公司已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債120萬元。2014年3月25日，經(jīng)法院一審判決，A公司需要賠償B公司經(jīng)濟(jì)損失240萬元，A公司不再上訴，并且賠償款已經(jīng)支付。

　　(2)3月20日，A公司發(fā)現(xiàn)在2013年12月31日計(jì)算甲庫存商品的可變現(xiàn)凈值時(shí)發(fā)生差錯(cuò)，該庫存商品的成本為4500萬元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值應(yīng)為3600萬元。2013年12月31日，A公司誤將甲庫存商品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計(jì)為3000萬元。

　　(3)3月21日，A公司董事會(huì)通過股利分配方案，擬對(duì)2013年度利潤進(jìn)行分配。

　　要求：

　　(1)指出上述事項(xiàng)中哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，哪些屬于非調(diào)整事項(xiàng)，注明序號(hào)即可。

　　(2)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄。

　　(3)用文字說明A公司就上述事項(xiàng)應(yīng)如何調(diào)整2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表(資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表)。

　　調(diào)整項(xiàng)目 影響金額

　　利潤表項(xiàng)目：

　　營業(yè)外支出 120

　　資產(chǎn)減值損失 -600

　　所得稅費(fèi)用 120

　　凈利潤 360

　　資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目：

　　其他應(yīng)付款 240

　　預(yù)計(jì)負(fù)債 -120

　　應(yīng)交稅費(fèi) 60

　　遞延所得稅資產(chǎn) -180

　　存貨 600

　　盈余公積 36

　　未分配利潤 324

　　2、甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，2011年至2013年發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下。

　　(1)2011年11月30日，甲公司就應(yīng)收A公司賬款8000萬元與A公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定：A公司以其擁有的一棟在建寫字樓及一項(xiàng)對(duì)乙公司的長期股權(quán)投資償付該項(xiàng)債務(wù);A公司在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。

　　2012年1月1日，A公司將在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司。同日，甲公司該重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為800萬元;A公司該在建寫字樓的賬面余額為4000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為5000萬元;A公司該長期股權(quán)投資的賬面余額為2600萬元，已計(jì)提的減值準(zhǔn)備為400萬元，公允價(jià)值為2500萬元。

　　(2)甲公司取得在建寫字樓后，委托某建造承包商繼續(xù)建造。至2012年6月10日累計(jì)新發(fā)生工程支出800萬元，假定全部符合資本化條件。2012年7月10日，該寫字樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。該寫字樓的預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。采用年限平均法計(jì)提折舊。

　　2012年12月11日，甲公司與B公司簽訂租賃合同，將該寫字樓整體出租給B公司。合同規(guī)定：租賃期自2013年1月10日開始，租期為5年;年租金為680萬元，每年年底支付。假定2013年1月10日該寫字樓的公允價(jià)值為6000萬元，且預(yù)計(jì)其公允價(jià)值能持續(xù)可靠取得。2013年12月31日，甲公司收到租金680萬元。同日，該寫字樓的公允價(jià)值為6200萬元。

　　(3)甲公司將取得的股權(quán)投資作為長期股權(quán)投資核算，持股比例為20%，對(duì)被投資方產(chǎn)生重大影響。債務(wù)重組日，乙公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值總額14500萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為15000萬元，差額為乙公司的一批存貨所引起的，該項(xiàng)存貨的賬面價(jià)值為1200萬元，公允價(jià)值為1700萬元。

　　(4)2012年4月17日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利300萬元。5月8日，實(shí)際發(fā)放該項(xiàng)現(xiàn)金股利。

　　(5)2012年度，乙公司共實(shí)現(xiàn)凈利潤3500萬元。截止2012年底，乙公司在2012年1月1日所持有的存貨已全部對(duì)外出售。2012年底，乙公司因其所持有的一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升而確認(rèn)了的資本公積500萬元。

　　(6)2012年12月1日，甲公司與乙公司原股東簽訂股權(quán)購買合同。根據(jù)合同規(guī)定，甲公司以銀行存款9000萬元新增對(duì)乙公司50%的股權(quán)投資，新增投資以后，甲公司能夠控制乙公司。2013年1月1日，股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢。

　　2013年1月1日，乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為19000萬元。甲公司原持有的對(duì)乙公司的長期股權(quán)投資的公允價(jià)值為3600萬元。

　　(7)其他資料如下：

　　①假定甲公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量;

　�、诩坠九c乙公司的會(huì)計(jì)年度及采用的會(huì)計(jì)政策相同。

　�、奂俣ú豢紤]相關(guān)稅費(fèi)影響。

　　要求：

　　(1)計(jì)算債務(wù)重組日甲公司應(yīng)確認(rèn)的損益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)計(jì)算債務(wù)重組日A公司應(yīng)確認(rèn)的損益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　(3)編制甲公司將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　(4)編制甲公司2013年收取寫字樓租金和確認(rèn)期末公允價(jià)值變動(dòng)損益的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　(5)針對(duì)甲公司取得的對(duì)乙公司的長期股權(quán)投資，計(jì)算甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額，編制該項(xiàng)長期股權(quán)投資在2012年的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄(重組日的相關(guān)分錄除外)。

　　(6)簡要說明甲公司2013年初對(duì)乙公司增加投資在個(gè)別報(bào)表上的處理方法，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　(7)簡要說明甲公司2013年初對(duì)乙公司增加投資在合并報(bào)表上的處理方法，并編制相關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

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