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2015年會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題(5)

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第 2 頁:多項(xiàng)選擇題
第 3 頁:判斷題
第 4 頁:計(jì)算分析題
第 5 頁:綜合題
第 6 頁:答案部分

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  一、單項(xiàng)選擇題

  1、下列各項(xiàng)中,應(yīng)計(jì)入其他資本公積但不屬于其他綜合收益的是( )。

  A、發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券包含的權(quán)益工具形成的資本公積

  B、因享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)其他綜合收益形成的資本公積

  C、可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的資本公積

  D、自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值形成的資本公積

  2、乙社會(huì)團(tuán)體的個(gè)人會(huì)員每年應(yīng)交納會(huì)費(fèi)200元,交納期間為每年1月1日至12月31日,當(dāng)年未按時(shí)交納會(huì)費(fèi)的會(huì)員下年度自動(dòng)取消會(huì)員資格。該社會(huì)團(tuán)體共有會(huì)員1 800人。至2013年12月31日,1 200人已交納當(dāng)年會(huì)費(fèi),150人交納了2013年度至2015年度的會(huì)費(fèi),450人尚未交納當(dāng)年會(huì)費(fèi),該社會(huì)團(tuán)體2013年度應(yīng)確認(rèn)的會(huì)費(fèi)收入為( )元。

  A、270 000

  B、360 000

  C、240 000

  D、244 000

  3、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。購(gòu)入原材料200公斤,收到的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款800萬元,增值稅稅額136萬元;另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用10萬元,包裝費(fèi)2萬元,途中保險(xiǎn)費(fèi)用3.1萬元。原材料運(yùn)抵企業(yè)后,驗(yàn)收入庫原材料為198公斤,運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗2公斤。不考慮其他因素,則該批原材料入賬價(jià)值為( )萬元。

  A、936.1

  B、936

  C、812

  D、815.1

  4、甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。2012年6月1日,購(gòu)入生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái),增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬元,增值稅額為85萬元,發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)為25萬元,立即投入安裝。安裝中領(lǐng)用工程物資20萬元;領(lǐng)用自產(chǎn)庫存商品,實(shí)際成本為21萬元,計(jì)稅價(jià)格為25萬元,該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費(fèi)品,消費(fèi)稅稅率10%;發(fā)生的其他支出為5.5萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為40萬元。假定2012年9月20日該固定資產(chǎn)安裝完畢投入使用,采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊,則該固定資產(chǎn)在2013年應(yīng)計(jì)提的折舊額為( )萬元。

  A、57.4

  B、206.64

  C、229.6

  D、53.4

  5、下列項(xiàng)目中,不屬于投資性房地產(chǎn)的是( )。

  A、房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的已出租的房屋

  B、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的房屋建筑物

  C、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的寫字樓

  D、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

  6、甲公司持有乙公司30%的有表決權(quán)股份,采用權(quán)益法核算。2013年1月1日,該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為3 600萬元,其中成本3 000萬元,損益調(diào)整為200萬元,其他權(quán)益變動(dòng)為400萬元。2013年1月1日,甲公司自乙公司其他股東購(gòu)入乙公司50%的股權(quán),支付價(jià)款2 000萬元。當(dāng)日取得控制權(quán)并由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法核算。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為9 000萬元。則2013年甲公司購(gòu)買日初始投資成本為( )萬元。

  A、5 600

  B、2 000

  C、3 600

  D、7 200

  7、甲公司將兩輛大型運(yùn)輸車輛與乙公司的一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備相交換,另支付補(bǔ)價(jià)5萬元。在交換日,甲公司用于交換的兩輛運(yùn)輸車輛賬面原價(jià)為240萬元,累計(jì)折舊為125萬元,公允價(jià)值為130萬元;乙公司用于交換的生產(chǎn)設(shè)備賬面原價(jià)為200萬元,累計(jì)折舊為75萬元,公允價(jià)值為140萬元。該非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi),甲公司因該非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)確認(rèn)的損益為( )萬元。

  A、0

  B、5

  C、10

  D、15

  8、以下選項(xiàng)不屬于外幣未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的預(yù)計(jì)順序的是( )。

  A、首先,應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的結(jié)算貨幣為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量,并按照該貨幣適用的折現(xiàn)率計(jì)算資產(chǎn)的現(xiàn)值

  B、其次,將該外幣現(xiàn)值按照計(jì)算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值當(dāng)日的即期匯率進(jìn)行折算,從而折現(xiàn)成按照記賬本位幣表示的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

  C、再者,應(yīng)該以該資產(chǎn)以記賬本位幣計(jì)算的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值與外幣計(jì)算的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值轉(zhuǎn)換為記賬本位幣的金額進(jìn)行比較,其差額也確認(rèn)為一項(xiàng)減值損失

  D、最后,在該現(xiàn)值基礎(chǔ)上,比較資產(chǎn)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額以及資產(chǎn)的賬面價(jià)值,以確定是否需要確認(rèn)減值損失以及確認(rèn)多少減值損失

  9、甲公司于2012年4月1日購(gòu)入面值為1 000萬元的3年期債券,并劃分為可供出售金融資產(chǎn),實(shí)際支付的價(jià)款為1 060萬元,其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息60萬元。該債券票面年利率為6%,每年1月1日付息。2012年末公允價(jià)值變?yōu)?00萬元,公司預(yù)計(jì)該債券的價(jià)格下跌是暫時(shí)的。2013年,發(fā)行公司因投資決策失誤,發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難,債券的公允價(jià)值下降為700萬元。公司預(yù)計(jì),該債券的公允價(jià)值預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)下跌。則2013年末可供出售金融資產(chǎn)的攤余成本為( )萬元。

  A、700

  B、900

  C、1 000

  D、750

  10、2013年初,甲公司購(gòu)買了一項(xiàng)公司債券,該債券票面價(jià)值為1 400萬元,票面年利率為3%。剩余年限為5年,劃分為交易性金融資產(chǎn),公允價(jià)值為1 200萬元,交易費(fèi)用為10萬元,該債券在第五年兌付(不能提前兌付)時(shí)可得本金1 400萬元。2013年年末按票面年利率3%收到利息。2013年末將債券出售,價(jià)款為1 300萬元,則該交易性金融資產(chǎn)對(duì)甲公司2013年投資損益的影響金額為( )萬元。

  A、200

  B、132

  C、142

  D、100

  11、關(guān)于集團(tuán)股份支付的處理,下列說法中不正確的是( )。

  A、結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的,應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

  B、結(jié)算企業(yè)以集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)的權(quán)益工具結(jié)算的,應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

  C、接受服務(wù)企業(yè)具有結(jié)算義務(wù)并且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的,應(yīng)該將該股份支付作為權(quán)益結(jié)算的股份支付

  D、接受服務(wù)企業(yè)授予本企業(yè)職工的是其本身權(quán)益工具的,應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

  12、經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn),甲公司于2011年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券200 000萬元,發(fā)行費(fèi)用為3 000萬元,實(shí)際募集資金已存入銀行專戶?赊D(zhuǎn)換公司債券的期限為3年,可轉(zhuǎn)換公司債券的票面年利率為2%;可轉(zhuǎn)換公司債券的利息自發(fā)行之日起每年年末支付一次,發(fā)行時(shí)二級(jí)市場(chǎng)上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)利率為6%。下列說法不正確的是( )。[(P/S,6%,3)=0.8396;(P/A,6%,3)=2.6730;(P/S,7%,3)=0.8163;(P/A,7%,3)=2.6243]

  A、未分?jǐn)偘l(fā)行費(fèi)用前,發(fā)行日負(fù)債成分的公允價(jià)值是178 612萬元

  B、未分?jǐn)偘l(fā)行費(fèi)用前,發(fā)行日權(quán)益成分的公允價(jià)值是21 388萬元

  C、可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用為2 679.18萬元

  D、可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成分分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用為310萬元

  13、企業(yè)判斷融資租賃的標(biāo)準(zhǔn)中 ,下列表述不正確的是( )。

  A、在租賃期屆滿時(shí),租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人,判斷為融資租賃

  B、承租人有購(gòu)買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán),所訂立的購(gòu)價(jià)預(yù)計(jì)遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值,判斷為融資租賃

  C、當(dāng)在開始此次租賃前其已使用年限÷該資產(chǎn)全新時(shí)可使用年限≥75%時(shí);則租賃期÷租賃開始日租賃資產(chǎn)尚可使用年限≥75%,判斷為融資租賃

  D、當(dāng)在開始此次租賃前其已使用年限沒有超過資產(chǎn)全新時(shí)可使用年限的75%,最低租賃付款額現(xiàn)值或最低租賃收款額現(xiàn)值占租賃資產(chǎn)公允價(jià)值的90%以上(含90%)則從出租人角度或從承租人角度,該項(xiàng)租賃應(yīng)被認(rèn)定為融資租賃

  14、甲公司2013年11月10日與A公司簽訂一項(xiàng)生產(chǎn)線維修合同。合同規(guī)定,該維修總價(jià)款為93.6萬元(含增值稅額,增值稅稅率為17%),合同期為6個(gè)月。合同簽訂日預(yù)收價(jià)款50萬元,至12月31日,已實(shí)際發(fā)生維修費(fèi)用35萬元,預(yù)計(jì)還將發(fā)生維修費(fèi)用15萬元。甲公司預(yù)計(jì)完工進(jìn)度為65%,提供勞務(wù)的交易結(jié)果能夠可靠地估計(jì),則甲公司2013年末應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入是( )萬元。

  A、80

  B、56

  C、52

  D、37

  15、甲公司自2012年1月1日起自行研究開發(fā)一項(xiàng)新專利技術(shù)。適用的所得稅稅率為25%。甲公司2012年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額均為10 000萬元。2012年度研發(fā)支出為2 000萬元,其中費(fèi)用化的支出為800萬元,資本化支出為1 200萬元。2012年7月1日,該項(xiàng)專利技術(shù)獲得成功并取得專利權(quán)。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利權(quán)的使用年限為10年,采用直線法進(jìn)行攤銷,均與稅法規(guī)定相同。稅法規(guī)定,研究開發(fā)支出未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。假定不考慮其他因素,則確認(rèn)所得稅費(fèi)用是()萬元。

  A、2 392.5

  B、2500

  C、0

  D、2332.5

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